А.С. Колосовская, налоговый консультант

Как правильно работать с бланками строгой отчетности

Порядок оформления, хранения, уничтожения БСО и отражения операций с ними в учете

Как известно, организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе вместо чеков ККТ выдавать заказчикам бланки строгой отчетности (БСО)п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон о ККТ) .

В этой статье мы рассмотрим, как правильно работать с такими бланками с момента их приобретения и до уничтожения, а также как отражать движение БСО в бухгалтерском и налоговом учете.

Форма бланка зависит от вида услуг

Для того чтобы определить, какой бланк вам надо использовать, необходимо проверить, нет ли для вашего вида услуг действующей утвержденной формы. Если такая форма есть, то надо использовать именно ее, а если нет - вам придется разработать форму бланка самостоятельнопп. 3, 5, 7 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение), . Напомним, что принадлежность вида деятельности к услугам населению определяется по Общероссийскому классификатору таких услуг (ОКУН)Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 .

Формы БСО, утвержденные «сверху»

Для отдельных видов услуг формы БСО могут быть разработаны и утверждены каким-либо федеральным органом властипп. 5-7 Положения . Например, Минтранс вправе устанавливать формы авиабилета и иных документов, используемых при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, багажа, грузовп. 4 ст. 105 Воздушного кодекса РФ ; подп. 5.2.3 п. 5 Положения о Министерстве транспорта Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 № 395 ; Приказ Минтранса России от 18.05.2010 № 116 .

В настоящее время действуют следующие утвержденные Минфином БСОп. 3 Положения... утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 (утратило силу) :

• квитанция на получение страховой премии (взноса)утв. Приказом Минфина России от 17.05.2006 № 80н ;
• квитанция на оплату услуг газификации и газоснабженияутв. Приказом Минфина России от 09.02.2007 № 14н ;
• туристская путевкаутв. Приказом Минфина России от 09.07.2007 № 60н ;
• залоговый билет и сохранная квитанцияутв. Приказом Минфина России от 14.01.2008 № 3н ;
• квитанция на оплату ветеринарных услугутв. Приказом Минфина России от 09.04.2008 № 39н .

Теперь о том, как использовать старые БСО, утвержденные еще до вступления в силу действующего сейчас Положения о наличных расчетах без ККТ :

• БСО, утвержденные Минфином в период действия старого Положения о наличных расчетах без ККТ (с 12.04.2005 по 20.05.2008), должны использовать все, кто оказывает виды услуг, для которых были разработаны эти бланкип. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 ; п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 (утратило силу) ;
• БСО, утвержденные до 12.04.2005, можно было применять только до 01.12.2008п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 ; Письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-01-15/6-291 . Хотя и сейчас еще встречаются организации, применяющие такие устаревшие формы БСО. Например, есть гостиницы, выдающие своим постояльцам при получении от них оплаты счета по форме № 3-ГПриказ Минфина России от 13.12.93 № 121 . Однако Минфин разъясняет, что такая форма бланка в качестве документа строгой отчетности использоваться уже не можетПисьма Минфина России от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400 , от 19.01.2009 № 03-01-15/1-11 .
  В результате тех, кто продолжает пользоваться устаревшими БСО, налоговики штрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. Однако при этом они упускают из виду то, что в старых бланках обычно есть все необходимые реквизиты. Поэтому в большинстве случаев суды штраф отменяют, объясняя, что единственное требование к бланку - наличие в нем обязательных реквизитовПостановления ФАС ВВО от 10.06.2009 № А39-649/2009 ; ФАС ДВО от 25.03.2009 № Ф03-997/2009 ; ФАС МО от 07.07.2009 № КА-А41/5848-09 ; ФАС СЗО от 19.10.2009 № А44-1605/2009 ; ФАС ЦО от 04.08.2009 № А62-2237/2009 . Правда, есть и судебное решение в пользу налоговиковПостановление ФАС ДВО от 03.06.2009 № Ф03-2286/2009 . Впрочем, признав, что правонарушение было, суд все же освободил исполнителя услуг от ответственности из-за малозначительности содеянногост. 2.9 КоАП РФ ;
• старые БСО также можно использовать, если орган власти, наделенный правом утверждать формы БСО, пока еще их не разработалп. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 .

Формы БСО, разработанные самостоятельно

Если вы выяснили, что обязательной формы БСО для ваших услуг нет (а в большинстве случаев это именно так), то с мая 2008 г. у вас есть право самостоятельно разработать форму БСОИнформационное письмо Минфина России от 22.08.2008 . Важно лишь включить в БСО все обязательные реквизиты, перечисленные в Положениип. 3 Положения . То есть меньше, чем указано, реквизитов быть не может, а вот добавлять дополнительные реквизиты в БСО можноподп. «к» п. 3 Положения . Однако особенно усердствовать с дополнительными реквизитами все же не стоит. Ведь даже если вы, заполнив все обязательные реквизиты, не заполните дополнительно введенный вами реквизит, то суд теоретически может приравнять это к невыдаче БСО и вас оштрафуют за неприменение ККТст. 14.5 КоАП РФ .

Компоновка реквизитов в бланке также отдана на откуп исполнителям услуг.

Если для ваших услуг нет обязательной формы БСО, разработайте ее сами с соблюдением требований Положения и утвердите приказом по организации. За образец можно взять старую форму БСО, убрав оттуда ссылки на реквизиты нормативного документа, утвердившего форму бланка, и код ОКУД. Этим вы избавите себя от лишних судебных споров о правомерности использования старых форм БСО.

И еще одно общее для всех бланков требование: форма должна обеспечивать одновременное заполнение копии бланка либо иметь отрывную частьп. 8 Положения .

Обязательные реквизиты БСОп. 3 Положения :

• наименование документа, его шестизначный номер и серия;
• наименование и организационно-правовая форма - для организации или ф. и. о. - для предпринимателя;
• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, а если такового нет - иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени организации;
• ИНН организации или предпринимателя, выдавших документ;
• вид и стоимость услуги;
• размер оплаты;
• даты расчета и составления документа;
• должность, ф. и. о. лица, ответственного за совершение операции, его личная подпись, печать организации или предпринимателя.

Кроме случаев, когда:

• <или> орган власти, разработавший бланк, установил и особый порядок его заполненияподп. «а» п. 8 Положения ;
• <или> все реквизиты БСО заполнены типографским способом при его изготовленииподп. «б» п. 8 Положения ;
• <или> все реквизиты БСО заполнены в электронном видеподп. «в» п. 8 Положения .

А может ли приходный кассовый ордер (ПКО)унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 заменить БСО?

ПКО и квитанцию к нему можно использовать в качестве БСО, если они изготовлены в типографии и в них есть все реквизиты, обязательные для БСО. Так же считают и многие судысм., например, Постановления ФАС ЗСО от 05.11.2009 № А45-10533/2009 ; ФАС ПО от 08.10.2009 № А65-12792/2009 . Правда, наличие судебных споров показывает, что подобные действия одобрения у налоговых органов не вызывают. Есть и судебное решение не в пользу организацииПостановление ФАС СЗО от 03.09.2009 № А21-1389/2009 .

К тому же если приходные кассовые ордера у вас будут не просто первичными кассовыми документами, а еще и БСО, то оформлять, хранить и учитывать их придется так же, как и бланки строгой отчетности. Так что безопаснее все-таки самостоятельно разработать бланк и пользоваться именно им.

Как можно изготовить БСО

Бланки строгой отчетности надо изготавливатьп. 4 Положения :

• <или> типографским способом;
• <или> с использованием автоматизированных систем.

В типографиях БСО печатались и раньше. Напомним только, что на типографском БСО должны быть дополнительно указаны сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер и год выполнения заказа, тираж)п. 4 Положения , п. 9 Положения .

А что же такое автоматизированная система? Вообще-то давать разъяснения по этому вопросу - компетенция МинпромторгаПисьма Минфина России от 03.08.2010 № 03-01-15/6-170 , от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43 , от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96 . Он же пока никаких разъяснений не выпускал.

Положением установлены лишь требования к автоматизированной системе, согласно которым она должнап. 11 Положения :

• иметь защиту от несанкционированного доступа;
• идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком не менее 5 лет;
• сохранять уникальный номер и серию бланка.

При этом контролирующие органы считают, что обычный компьютер для изготовления БСО не подходит. Причина - он не обеспечивает защиту, фиксацию и хранение сведений о бланке. По мнению Минфина и налоговых органов, автоматизированная система должна отвечать требованиям, предъявляемым к кассовой техникеПисьма Минфина России от 25.11.2010 № 03-01-15/8-250 , от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43 ; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 17-15/126038 .

Так что по-прежнему этот вопрос остается открытым.

Покупаем, храним и уничтожаем БСО

Внимание

Испорченный бланк нельзя просто выбросить. Его нужно перечеркнуть и приложить к книге учета бланковп. 10 Положения .

Сначала вам нужно выбрать ответственного за БСО работника. С таким работником необходимо заключить договор о полной материальной ответственностист. 244 ТК РФ ; п. 14 Положения . Он будет получать БСО, учитывать их в специальной книге, отвечать за их сохранность, заполнять их сам или выдавать тем работникам, которые получают в оплату услуг наличные деньги. Принимать купленные бланки ответственный работник должен в присутствии созданной по приказу руководителя комиссии, сверяя количество бланков, серии и номера с данными в накладной типографии. По результатам приемки комиссия оформляет акт приема бланков в произвольной форме, и ответственный работник фиксирует их приход в книге учета БСОпп. 13, 15 Положения . А передавая бланки работнику, который будет непосредственно рассчитываться с клиентами, ответственный за бланки указывает в книге учета БСО расход и остаток бланков.

Сразу скажем, что если вы выдали БСО сразу после оказания услуги и выручка попала в кассовую книгу за этот день, то только за отсутствие книги учета БСО и актов об их приеме и уничтожении к административной ответственности вас привлечь никто не сможетст. 14.5 , ст. 15.1 КоАП РФ . А поскольку акты и книга учета БСО - это не первичные документы и не учетные регистры, оштрафовать вас по ст. 120 НК РФ у налоговых органов тоже не получится.

Однако не стоит по этой причине отказываться от составления книги и акта об уничтожении БСО. Ведь в их оформлении в первую очередь заинтересована сама организация. Вам же нужно контролировать количество бланков, которые находятся у работников. А услуга - это не товар, и инвентаризацией мало что можно выявить. Тогда как по книге учета БСО сразу видно, что вы, например, передали работнику, принимающему от заказчиков деньги за услуги, 100 бланков, а вернулись к вам только 80. Значит, работнику придется объяснить, куда он дел остальные 20 бланков. По нашему мнению, чем действительно можно пренебречь, так это актом приема бланков - для приемки БСО вполне достаточно книги учета и накладной на бланки, выписанной типографией.

Унифицированной формы книги учета БСО нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно, а можно взять форму из Указаний ГМЭКприложение № 6 к Указаниям по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (приложение № 2 к Протоколу заседания ГМЭК от 29.06.2001 № 4/63-2001) или воспользоваться формой книги, утвержденной Минфином для бюджетниковПриказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н . Ее листы нужно пронумеровать, прошнуровать, проставить подписи руководителя и главного бухгалтера и скрепить печатью организациип. 13 Положения .

Предупреждаем работника

Заполнение не всех реквизитов БСО приравнивается к его невыдаче, что приведет к наложению штрафа за неприменение ККТст. 14.5 КоАП РФ ; п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 ; п. 3 Положения ; Постановления ФАС ДВО от 28.02.2007 № Ф03-А51/07-2/123 ; ФАС СКО от 29.04.2009 № А32-18480/2008-56/286-13АЖ :

• на организацию - от 30 000 до 40 000 руб.;
• на работника, в чьи должностные обязанности входит выдача БСО, - от 1500 до 2000 руб.

К порядку хранения БСО сложных требований нет - достаточно, если вы будете хранить бланки в сейфе, который в конце каждого рабочего дня надо опечатыватьп. 16 Положения . Кроме того, инвентаризацию бланков необходимо проводить одновременно с инвентаризацией наличных в кассеп. 17 Положения ; пп. 3.39, 3.40, 3.41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 ; пп. 37, 38 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 .

Копии и корешки использованных и испорченных бланков, упакованные в опечатанные мешки, надо хранить не меньше 5 лет со дня окончания года, в котором они были использованы. Когда закончится этот срок и пройдет месяц со дня последней инвентаризации БСО, их можно будет уничтожить, создав комиссию и составив акт об уничтожении бланковп. 19 Положения , п. 1.4 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 . Форму такого акта вы можете разработать самостоятельно или взять форму акта, разработанную для бюджетниковприложение № 2 к Инструкции по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н .

Учитываем БСО

В бухгалтерском учете БСО отражают на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценкеПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н . Проще оценить БСО в сумме фактических затрат на их изготовление.

Раньше ГМЭК рекомендовала купленные БСО сначала учитывать на счете 10 «Материалы» по их фактической стоимости и по мере использования списывать на затратные счетаУказания по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (приложение № 2 к Протоколу заседания ГМЭК от 29.06.2001 № 4/63-2001) . Однако это, во-первых, усложняло учет. А во-вторых, вообще противоречило назначению счета 10, поскольку никакой ценности БСО сами по себе не имеют, и поэтому вряд ли их можно назвать материально-производственными запасами. По этим причинам счет 10 для учета БСО использовать неправильно. Обычно стоимость бланков сразу при их оприходовании включают в затраты проводкой: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу») и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Либо канцелярских расходовподп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина России от 17.05.2005 № 03-03-02-04/1/123 .

Пример. Учет бланков строгой отчетности

/ условие / ООО «Артель» ремонтирует обувь по заказам физических лиц (бытовые услуги населению).

01.08.2010 бухгалтер-кассир В.Л. Орионова получила из типографии (по накладной от 01.08.2010 № 509) 1000 квитанций (БСО), по которым общество принимает наличную выручку.

Стоимость услуг типографии - 1062 руб. (в том числе НДС 162 руб.). Серия бланков ЛХ, номера от 000001 по 001000.

На следующий день, 02.08.2010, 70 бланков переданы обувщику А.В. Меркурьеву, оказывающему услуги по ремонту обуви и принимающему оплату от заказчиков. Право обувщика получать бланки строгой отчетности в бухгалтерии предусмотрено приказом руководителя ООО от 11.01.2010 № 5. 02.08.2010 обувщик сдал пять копий квитанций на оплату услуг по ремонту обуви. Помимо этого, две квитанции обувщик испортил и также сдал их в бухгалтерию.

/ решение / Для забалансового счета 006 организация открыла субсчета: 006-1 «Бланки квитанций в бухгалтерии», 006-2 «Бланки квитанций у исполнителя». Забалансовый учет БСО ведется в сумме фактических затрат. Стоимость 1 бланка - 0,9 руб.
((1062 руб. - 162 руб.) / 1000 шт.).

Прием бланков из типографии и их выдачу обувщику В.Л. Орионова отразила в книге учета БСО. Также к книге она приложила испорченные бланки.

Книга учета бланков квитанций на оказание услуг по ремонту на 2010 год

Дата			От кого получено и кому отпущено	Основание (наименование, номер и дата документа)	Приход		Расход			Остаток
число	месяц	год			количество	серия и номер бланка	количество	серия и номер бланка	подпись лица, получившего бланки	количество	серия и номер бланка
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
01	08	2010	Типография	Товарная накладная от 01.08.2010 № 509	1000	ЛХ 000001 - ЛХ 001000	-	-	-	1000	ЛХ 000001 - ЛХ 001000
02	08	2010	А.В. Меркурьев	Приказ руководителя от 11.01.2010 № 5	-	-	70	ЛХ 000001 - ЛХ 000070		930	ЛХ 000071 - ЛХ 001000

Давайте посмотрим, какие записи нужно сделать бухгалтеру ООО «Артель», чтобы отразить операции в бухгалтерском учете.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
В день приобретения квитанций (01.08.2010)
Отражены затраты на приобретение квитанций (1062 руб. – 162 руб.)	26 «Общехозяйственные расходы»		900,0
Отражен НДС по квитанциям		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	162,0
НДС по квитанциям принят к вычету	68-НДС	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	162,0
Квитанции в условной оценке приняты к забалансовому учету (0,9 руб. х 1000 шт.)			900,0
В день выдачи квитанций обувщику (02.08.2010)
Обувщику выданы квитанции (0,9 руб. х 70 шт.)		006-1 «Бланки квитанций в бухгалтерии»	63,0
			63,0
Обувщик отчитался по использованным и испорченным квитанциям ((5 шт. + 2 шт.) х 0,9 руб.)		006-2 «Бланки квитанций у исполнителя»	6,3

Не забывайте, что даже если вы применяете ЕНВД по бытовым услугам населению и не используете при этом ККТ, то вам необходимо применять БСОпп. 2, 2.1 ст. 2 Закона о ККТ . Иначе налоговики могут вас оштрафовать так же, как за неприменение кассового аппаратаст. 14.5 КоАП РФ .

На сегодняшний момент разными партнерами фирмы «1С» выпускается целый ряд специализированных программ для автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета в большинстве отраслей бизнеса. В данной статье речь пойдет о строительстве. Строительство весьма обширная отрасль и автоматизировать ведение учета таким образом, чтобы решения подходили, как к небольшим так и средним и крупным фирмам - очень не просто. Опять таки, строительство объединяет в себе несколько совершенно разных направлений. Например, таких как Инженерия здания, Ремонт и отделочные работы, Монолитное строительство и так далее. И специфика у каждого направления – немного отличается.
Фирма 1С создала программную платформу - «1С:Предприятие», на базе которой выпускаются уже программные продукты таких направлений, как учет персонала и расчета заработной платы - выпускается программный продукт «1С:Зарплата и управление персоналом» (ЗУП), для складского учета и торговли - «1С:Управление торговлей» (УТ), для ведения бухгалтерского и налогового учета - «1С:Бухгалтерия предприятия» (БП) и т. д.
На основе продукта от 1С - «1С:Бухгалтерия предприятия» разрабатано и поддерживается несколько решений в области строительства, но одно из лидеров в этой сфере является программный продукт– «1С:Бухгалтерия строительной организации» (БСО), разработанный фирмой «ИМПУЛЬС-ИВЦ». Программистам этой компании удалось максимально полно разработать функционал программы и, в результате, БСО отвечает потребностям широкого спектра потребителей - как застройщика-инвестора, заказчика, так и подрядчика в любом направлении строительства.
В чем же отличия между БСО и стандартной «1С:Бухгалтерия предприятия» (БП) и зачем вообще нужна БСО? Немного забегая вперед, скажу, что БСО создана на базе БП с добавлением специализированных подсистем для строительства. А именно, добавлены подсистемы: «Заказчик строительства», «Инвестор строительства» и «Подрядчик строительства». Любая бухгалтерия основана на двойной записи в бухгалтерских счетах. Каждый бухгалтерский счет из плана счетов отражает ту или иную финансовую или хозяйственную информацию. Например счет 50 – касса, 51 – расчетный счет организации, 68 – расчеты по налогам, а 10 - материалы. Каждый счет может иметь свои субсчета, или счета второго порядка, для уточнения или детализации информации, хранящейся на этом счете. Так например счет 10 имеет субсчет 10.08 – строительные материалы. Каждый счет или субсчет может иметь Субконто. Субконто - дополнительный срез аналитики на этом счете. Каждый счет имеет - Дебет (Дт) и Кредит (Кт). Таким образом любая операция выглядит как набор проводок, с Кредита одного счета на Дебет другого и. Например покупка какого-нибудь материала выглядит так: Дт10.01 – Кт60.01 1000руб. и Дт19.03 – Кт60.01 180руб. Здесь мы купили какой-то материал за 1180 рублей. БП автоматизирует работу бухгалтера, или другого сотрудника, участвующего в бизнес процессе, и по каждой типовой операции – формирует определенный набор проводок, согласно настроенным ранее правилам учета. Как Вы понимаете, таких вариантов, в зависимости от операции, может быть сколько угодно. И на каждый случай создать свой вид документа просто невозможно… В типовой бухгалтерии нет такого понятия, как «объект строительства». В БСО добавлен целый ряд механизмов для упрощения ведения бухгалтерского учета в строительных организациях и хранения сопутствующей информации по объектам строительства, договоров в разрезе видов инвестирования и участников строительства. Например, в БСО добавлен справочник «Объекты строительства», в разрезе которого гораздо легче вести учет самого строительства, т. к. добавлены вспомогательные справочники: «Стройки», «Характеристики объектов строительства» и др. Документ «Передача материалов и работ на объект строительства», помогает передать материал со склада на объект строительства и учесть их в составе затрат на этом объекте.
Как и в типовой бухгалтерии, в БСО, для нового функционала, также реализован механизм «ввод на основании», что еще больше упрощает ввод данных. Еще приятным отличием БСО от стандартной БП имеет наличие целого ряда специализированных строительных документов, типа КС-2, КС-3, КС-11, КС-14 и других регламентированных форм.
Пожалуй, стоит рассмотреть, в рамках этой статьи, ключевые отраслевые инструменты и важные моменты ведения учета «1С:Бухгалтерия строительной организации» (БСО).
- Как уже писалось выше - введен специальный справочник «Объекты строительства» для учета строительных объектов. Этот справочник привязан к справочнику «Номенклатурные группы», но сильно расширяет его возможности.
- Введен справочник «Стройка» для консолидации объектов строительства. Например, если мы строим жилой комплекс, который включает в себя несколько домов или корпусов. Кстати, если у нас в большом комплексе присутствует некий объект инфраструктуры, который относится к Объекту строительства, как «вспомогательный», и принадлежит комплексу в целом, т.е не подлежит дальнейшей реализации, например ЦТП, мы можем поставить на него соответствующий признак. Чтобы в конце строительства раскидать затраты на остальные объекты, подлежащие реализации.
- Учет долей строительства ведется в разрезе справочника «Номенклатура». Например мы можем строить жилой дом, как Объект строительства, в разрезе Номенклатурной группы, а Квартиры будут являться элементом справочника «Номенклатура», которые входят в эту Номенклатурную группу. Кстати, существует очень полезная обработка, которая позволяет за пару нажатий клавиш создать номенклатурную группу (например «улица Инессы Арманд дом №4, корпус 1»), состоящую из номенклатур - полутысяч квартир с уникальными номерами. Каждый тип квартиры (например «однушка», «двушка» и «трешка») имеет типовую площадь и типовые параметры. Обработка сама создаст полторы тысячи единиц номенклатуры в нужном месте (папке), со своим номером квартиры, со своей площадью и со своими параметрами.
- Для удобства добавлен справочник "Характеристики объектов строительства". В нем мы можем хранить всю сопутствующую информацию по объекту строительства, начиная с адреса и заканчивая всеми участниками (Заказчики, Инвесторы, Субподрядчики и т.д.).
- Помимо сугубо бухгалтерского функционала – присутствует функционал планирования для разных нужд застройщика и подрядчика:
- Для заказчика-застройщика – «Лимиты капитальных вложений» и «Смета на содержание заказчика строительства».
- Лимиты капитальных вложений – это возможность планирования и корректировки затрат на капитальные вложения на строительство объекта. Здесь мы можем набросать некий список планируемых затрат на капитальные вложения и внести корректировку, как на уменьшение, так и на увеличения их, а потом отчетом «Анализ выполнения лимита капитальных вложений» посмотреть план. А также факт выполнения, который берется из Дебета счета 08.03. Отчет по объекту строительства с возможностью разреза по статьям затрат.
- Смета на содержание заказчика строительства – возможность планирования и корректировки расходов в виде смет с расходами по затратам на содержание заказчика. Отчетом «Анализ сметы затрат заказчика строительства» можно посмотреть наш текущий план и факт на Дебете счета 08.09.
- Создан значительный функционал по приемки законченного строительством объекта. Документ «Акт приемки законченного строительством объекта» можно заполнить как по суммам инвестиций, так и по площади. По факту подписания "Акта приемки законченного строительством объекта» - заказчик перестает исчислять капитальные вложения по объекту на своем балансе. Документ включает в себя затраты по общим капитальным вложениям, по капитальным вложениям инвесторов, распределяет НДС и т.д. Документ может распечатать различные типовые формы, такие как КС-11, КС-14 и т.д.
- Предусмотрена продажа незавершенного строительства. Расчеты с инвесторами, как один из вариантов, предполагаются в виде перечисления заказчиком денежных средств в виде возврата целевого финансирования.
- «Оприходование объектов для продажи». Документ формирует проводки Дт43 – Кт08.03 и Дт19.03 – Кт19.КВ.
- Документ "Отчет застройщика". Этот документ формирует приемку законченного этапа строительства объекта инвестором от застройщика. Формирует проводки Дт76.09 – Кт08.03 и Дт76.09 – Кт19.КВ.
- Предусмотрено ведения план поступления по источникам финансирования. А также долевые вклады, учет механизмов уступки права требования и формирование доли администрации.
В разделе «Подрядчик» тоже есть механизмы планирования, только ориентированные совершенно на другие цели. Причем, тут еще добавлен механизм согласования и утверждения.
Вначале нужно создавать заказы на разные наборы работ с их объемами. Документ называется «Заказ СМР» (строительно-монтажных работ). Это документ потенциальных заказов. Его можно согласовывать и утверждать. На его основе нужно создать документ «Определение объемов выполнения СМР (план/факт)» с видом операции «Формирование сметной стоимости». Т.е. из некого «заказа» мы сформировали «план». Новый документ формирует плановую смету на перечень работ, материалов, инструментов или машин и затраты на зарплату рабочим. Этот документ можно сформировать, как «на основании», так и загрузить из файла. На основании этого документа можно сформировать аналогичный документ, только с видом операции отражения факта – «Акт приема-передачи КС-2 (факт)», а затем уже можно создать документ «Реализация строительных работ, услуг», «Счет покупателю» и «Требование-накладная». Так же документ может сформировать печатные формы «Локальная смета», «Ведомость трудовых и материальных ресурсов» и «Расчет маржинального дохода к сметному расчету».
При отражении факта («Акт приема-передачи КС-2 (факт)») можно указывать процент от объема плана («сметы»). Как следует из названия – документ помогает напечатать акт КС-2.
- С помощью документа "Назначение нормативных ресурсов расценки" – можно создать и распечатать нормативные расценки на разные виды СМР, в которых мы указываем кол-во и стоимость материалов, кол-во и стоимость использования или аренды какого-то инструмента или машин и стоимость трудовых ресурсов, т.е. зарплаты рабочих.
- Документ "Приемка строительных работ, услуг" – отражает факт приемки СМР от субподрядчика. Делает проводки Дт20.01 – Кт60.01, Дт19.03 (или.04) – Кт60.01. Документ имеет 2 разных операции: «приемка субподрядных работ» и «услуги заказчика». Документ, с видом операции «услуги заказчика», может заполняться на основании документа «Реализация строительных работ, услуг». Так же можно заполнить табличную часть по кнопке «заполнить». На основании этого документа можно создать документы: «Выдача наличных», «Списание с расчетного счета», «Корректировка поступления» и еще несколько.
- Документ "Завершение этапов работ" отражает в бухучете факт завершения работ по договору с заказчиком. Может быть использован только если был использован документ «Реализация строительных работ» с видом операции «Поэтапная передача СМР». Есть кнопка автоматического заполнения по выбранному Заказчику и Договору. Формирует проводки Дт62.01 – Кт46. Также умеет зачитывать авансы и зачитывать НДС.
- Мощный инструмент - документ «Реализация строительных работ, услуг» - отражает факт передачи выполненных СМР заказчику. Документ может формировать печатные формы «Акт приема-передачи выполненных работ» и «Акт КС-3». На основании этого документа можно создать такие документы, как: «Поступление наличных», «Поступление на расчетный счет», «Корректировка реализации» и еще несколько. Документ имеет 3 вида операций – «передача законченных СМР», «поэтапная передача СМР» и «услуги генподрядчика».
В документе, с видом операции «поэтапная передача СМР» можно перечислять как собственные работы, так и работы субподрядчиков. Можно указать счета расчетов с контрагентами и счета по авансам, т.е. умеет работать с авансами. Формирует проводку на Дт46.
В документе, с видом операции «передача законченных СМР» - почти все аналогично предыдущему виду операции.
Для этих двух видов операций существует механизм автозаполнения. На закладке «Собственные СМР» можно автоматически заполнить табличную часть, если есть ранее проведенный документ «Определение объемов выполнения СМР (план-факт)» с видом операции «Акт приема-передачи КС-2 (факт)», на закладке «Субподрядные работы» можно автоматически заполнить табличную часть, если есть ранее проведенный документ «Приемка строительных работ, услуг».
Документ, с видом операции «услуги генподрядчика», выглядит совершенно по другому. Здесь уже немного другие закладки – «Расчет суммы услуг» и «Услуги генподрядчика». На закладке «Расчет суммы услуг» табличную часть можно автоматически заполнить по Заказчику. Причем, для облегчения заполнения – отбор можно осуществлять, как по всему заказчику целиком, так и по Заказчику и Договору, по Заказчику и Объекту строительства и по всем условиям сразу.
На закладке «Услуги генподрядчика» набираем список услуг. Можно воспользоваться кнопкой Подбор. Если мы добавили только одну услугу – можно автозаполнить ее, нажатием кнопки заполнить. При этом сумма подтягивается из предыдущей закладки из поля «Сумма услуг генподрядчика», а кол-во устанавливается в «1».
Есть еще удобный документ, которого нет в БП – "Неотфактурованная поставка".
- Документ "Неотфактурованная поставка" – это тот случай, когда привезли материалы без каких-либо документов. Т.е. когда нет никакой конкретики, ни о цене, ни о кол-ве. Просто был некий предварительный заказ, этот заказ быстренько привезли, но все документы придут потом. Данные о кол-ве и цене заносятся приблизительные. Документ в чем-то похож на обычное Поступление. На основании этого документа, уже потом, по приходу бумажных документов – можно сформировать документ «Поступление (акты, накладные)» и подкорректировать кол-во и сумму.
Еще есть несколько специализированных отчетов.
- Отчет «Анализ оплаты субподрядчикам». Управленческий отчет показывает состояние и изменение задолженностей генподрядчика по принятым субподрядным работам. В отчете есть
задолженность на начало периода, Объем выполненных работ, Авансы выданные, зачет авансов, сколько и откуда было оплачено, в том числе – взаимозачет, итог, задолженность, процент оплаты.
- Отчет "Анализ оплаты заказчиками с учетом авансов". По сути – похожий на предыдущий отчет. Разница заключается в состояние и движение задолженности Заказчика, а не подрядчика.
- Отчет «Ведомость №5». Отчет предназначен для анализа информации о принятых заказчиком объемах СМР, суммах оплаты, неоплаченной дебиторской задолженности в разрезе корреспондирующих счетов. Значительный отчет, упомяну лишь то, что отчет собирает счета 10.08, 46, 76.К, 90.01.1, 91.01, 50.01, 51, 60.01, 60.02, 76.09 и 86.02.
- Отчет "Сравнение показателей по объектам строительства". План-фактный отчет по объекту строительства. Факт берется из Дт.20.01
- Отчет "Сравнительный анализ объектов". Отчет предназначен для анализа данных по затратам, выполнению, рентабельности и прибыли всех объектов строительства. Отчет включает Объемы собственных работ, Объемы субподрядных работ, Объемы реализации, Мат.затраты, Затраты на оплату труда, расходы по строительным машинам и механизмам (СМиМ), Накладные расходы и Прочие расходы. А так же считает Маржинальный доход, Полную себестоимость, Прибыль и Рентабельность.
Таким образом мы видим, что обычная 1С:Бухгалтерия (БП) обогатилась весьма мощным отраслевым функционалом. Но, при этом сохранила весь функционал стандартной БП. Разумеется, для торговли или для медицины «1С:Бухгалтерия строительной организации» (БСО) вряд ли подойдет, за то для строительства она просто незаменима.
Теперь сразу возникает вопрос о том – как поведет себя БСО, если мы захотим использовать ее совместно с другими программными продуктами 1С или с системами бухгалтерской отчетности? Пусть даже в БСО есть функционал «Зарплата и кадры» по учету персонала и начислению заработной платы, но для крупной компании этого будет недостаточно… А, поскольку, строительные компании, зачастую, имеют весьма внушительный штат сотрудников – хотелось бы иметь возможность расчета зарплаты в специализированной внешней программе. Как и БП – БСО также может обмениваться данными с внешней программой от 1С – «1С:Зарплата и Управление Персоналом» (ЗУП). Т.е. у бухгалтеров не возникнет проблем со сложными начислениями зарплат.
Еще хочу отметить, что БСО прекрасно работает и с другими программами от 1С, например с «1С: Управление Торговлей» (УТ).
Так же обстоят дела и с различными системами налоговой отчетности. Другими словами – то, что умеет БП, умеет и БСО! Все стандартные выгрузки и механизмы обмена данных в БП - одинаково будут работать и в БСО. Другое дело, что стандартная обработка от БП – не сможет вытащить из БСО ее специфические данные, но стандартные данные будут получены. БСО полностью совместима с БП.
Сразу возникает вопрос – как же можно воспользоваться этой системой? Если начать ведение учета с «нуля» - тут, конечно, проблем не возникнет. А как быть когда УЖЕ ведется учет в БП? Как уверяют специалисты из «ИМПУЛЬС-ИВЦ» – на данный момент существует несколько «безболезненных» вариантов перехода со стандартной БП на БСО. Написаны правила перехода, которые без проблем конвертируют все данные из БП в БСО.
А если учесть, что у компании-разработчика есть представительства в разных городах России, собственная линии консультации, регулярно выходят обновления и, как меня заверили – целое подразделение, которое занимается удаленной установкой программы у заказчика – «1С:Бухгалтерия строительной организации» (БСО) можно заслуженно считать реальной полноценной отраслевой системой.

Филипп Стецовский

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять:

• форму книги по учету документов строгой отчетности ОКУД 0504819;

• форму книги учета бланков строгой отчетности ОКУД 0504045.

Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Это следует из пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и письма Минфина России от 31 августа 2010 г. № 03-01-15/7-198.

Учет бланков, изготовленных с использованием автоматизированных систем, ведется в автоматическом режиме посредством программного обеспечения, которое позволяет получить информацию о выпущенных бланках строгой отчетности. В связи с этим при формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

• автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;

• при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Об этом говорится в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление БСО оформите в тот же день актом приемки. Его можно составить, например, по форме, утвержденной протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001. Акт должен быть утвержден руководителем организации и подписан членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии по приемке БСО закрепите приказом руководителя организации. Такие правила предусмотрены в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Хранение

Руководитель организации должен приказом назначить ответственного за хранение и выдачу бланков строгой отчетности. C этим сотрудником нужно заключить договор о полной материальной ответственности и создать ему условия для хранения БСО. Бланки строгой отчетности нужно хранить в металлических шкафах, сейфах или специально оборудованных комнатах, которые ежедневно опечатываются или опломбируются. Такие правила установлены пунктами 14 и 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Ситуация: нужно ли при организации учета и хранения бланков строгой отчетности применять указания, утвержденные протоколом Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК) от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001?

Ответ: да, нужно.

Протокол ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001 на сегодняшний день не отменен. Однако он составлен на основании и во время действия нормативно-правовых актов, утративших свою силу. Поэтому его можно применять в части, не противоречащей Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Бухучет: приобретение БСО

Приобретение бланков строгой отчетности отразите в бухучете проводками:

Дебет 10 (15) Кредит 60

– отражено поступление бланков строгой отчетности;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 10 (16)

– переданы бланки строгой отчетности в подразделения организации для использования (в момент передачи бланков под отчет).

Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001, и пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление бланков строгой отчетности отразите и на забалансовом счете 006. Объясняется это тем, что за движением таких документов нужен дополнительный контроль (План счетов). За балансом БСО отражайте в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008).

Аналитический учет на счете 006 организуйте по местам хранения бланков строгой отчетности (подразделениям, ответственным лицам), например, можно ввести такие субсчета: «БСО в бухгалтерии», «БСО в подразделении» (План счетов). Движение БСО за балансом отражайте на основании заборно-контрольного листа. Именно на основании этого документа необходимо вести обороты по счету 006. Данные контрольно-заборных листов ежемесячно сверяйте с книгой учета бланков строгой отчетности. Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001.

Бухучет: движение БСО

В бухучете движение бланков строгой отчетности отразите проводками:

Дебет 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– оприходованы бланки строгой отчетности в забалансовом учете в условной оценке;

Дебет 006 субсчет «БСО в подразделении» Кредит 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– переданы бланки строгой отчетности под отчет сотруднику подразделения;

Кредит 006 субсчет «БСО в подразделении»

– списаны бланки строгой отчетности в забалансовом учете.

Помимо бланков, выдаваемых покупателям вместо чека ККТ, на счете 006 учитывайте:

• чековые книжки;

• литровые талоны на бензин;

• трудовые книжки;

• путевки, полученные организацией в отделениях ФСС России;

• другие аналогичные документы.

После того как БСО заполнен, он становится первичным документом. Если такой документ был оплачен за счет организации и указывает на неисполненное обязательство по отношению к ней, то такие документы называются денежными и учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». К таким документам относятся:

• проездные документы (авиа- и железнодорожные билеты);

• денежные талоны на бензин;

• путевки, приобретенные организацией;

• другие аналогичные документы.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления и использования бланков строгой отчетности

ЗАО «Альфа» занимается оказанием услуг прачечной и использует бланки строгой отчетности.

23 августа «Альфа» приобрела 100 бланков строгой отчетности «Наряд-заказ», общая стоимость которых составила 236 руб., в том числе НДС – 36 руб. За оставшуюся часть месяца было выдано 28 бланков. Учет материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. На забалансовом счете бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб.

Доходы и расходы «Альфа» определяет методом начисления. Налог на прибыль платит помесячно. В связи с тем, что порядок учета расходов на бланки строгой отчетности в главе 25 Налогового кодекса РФ не установлен, в учетной политике для целей налогообложения «Альфы» было закреплено, что эти расходы включаются в состав материальных и являются косвенными при расчете налога на прибыль.

Приобретение бланков отразили в учете следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60
– 200 руб. (236 руб. – 36 руб.) – оприходованы бланки строгой отчетности;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 руб. – выделен НДС с приобретенных бланков;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 руб. – принят к вычету НДС по бланкам;

Дебет 006
– 100 руб. – оприходованы бланки строгой отчетности за балансом в условной оценке;

Дебет 20 Кредит 10
– 56 руб. (200 руб./шт. : 100 шт. × 28 шт.) – переданы бланки строгой отчетности ответственному лицу;

Кредит 006
– 28 руб. – списаны выданные клиентам бланки строгой отчетности.

Данные бланки, изготовленные типографским способом, бухгалтер отразил в книге учета бланков строгой отчетности.

В налоговом учете стоимость 28 выданных бланков в сумме 56 руб. была учтена в расходах в августе.

ОСНО: налог на прибыль

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение бланков строгой отчетности ?

С одной стороны, затраты на приобретение бланков строгой отчетности на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти затраты можно учесть в составе канцелярских и отнести на прочие расходы (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме, адресованном организациям, применяющим упрощенку (письмо от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123). Выводы финансового ведомства можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, организация самостоятельно должна принять решение, относить такие расходы к материальным или к прочим (п. 4 ст. 252 НК РФ). Сделанный выбор закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

ОСНО: НДС

НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности примите к вычету при соблюдении следующих условий:

• налог предъявлен поставщиком;

• бланки строгой отчетности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;

• бланки строгой отчетности приняты на учет;

• по ним имеется счет-фактура.

Об этом говорится в статье 171 Налогового кодекса РФ.

Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

• организация пользуется освобождением от уплаты НДС ;

• использует бланки в не облагаемых НДС операциях.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости бланков строгой отчетности. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют на налоговую базу. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, входной НДС, предъявленный поставщиком при приобретении бланков строгой отчетности, включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: как организации на упрощенке учесть стоимость бланков строгой отчетности? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами .

Ответ на этот вопрос зависит от вида бланков.

Для некоторых бланков строгой отчетности предусмотрены специальные статьи расходов. Так, затраты на приобретение чековых книжек учтите в составе расходов на услуги банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139. Эти расходы учтите при расчете единого налога после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен.

С одной стороны, расходы на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти расходы можно отнести к канцелярским (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Бланки строгой отчетности могут использоваться как в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения. Как правило, известно, к какому виду деятельности относятся расчеты, по которым оформлен бланк строгой отчетности, применяемый вместо ККТ. Соответственно, расходы на приобретение бланков и сумму НДС, уплаченную при этом, можно определить на основании прямого расчета. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 149, пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях невозможно определить, в каком виде деятельности использованы БСО. Поэтому прямым счетом расходы на их приобретение распределить нельзя. В таком случае распределите их пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ). Необходимость воспользоваться указанной методикой может возникнуть, например, при распределении расходов по чековой книжке.

НДС, который можно принять к вычету по распределяемым расходам на БСО, рассчитайте по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Предприятие вместо финансового чека вправе использовать бланк строгой отчетности. Однако БСО существует возможность использовать только в случае предоставления платных услуг населению.

Вместо кассового чека бланк строгой отчетности

Предприятия, которые при продаже продукции, оказании услуг или выполнении работ ведут расчеты с использованием платежных карт или наличных денежных расчетов, должны использовать ККТ. Это сказано в первом пункте второй статьи Федерального закона под номером 54-ФЗ от 22.05.2003 года. Однако и в данной ситуации существуют и исключения.

Например, вторым пунктом второй статьи Закона под номером 54-ФЗ предприятиям предоставляется право вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности (правда, только в случае предоставления населению услуг, указанных в ОКУН).

Органы исполнительной власти вправе утверждать некоторые бланки строгой отчетности. Например, это могут быть авиабилеты, железнодорожные билеты, путевки. В других ситуациях предприятия имеют возможность изобретать свои собственные формы БСО и вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности. Главное, чтобы они содержали все необходимые реквизиты, которые перечислены в третьем пункте Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 6.05.2008 года под номером 359. Об этом также говорит УФНС Российской Федерации по городу Москве в письме под номером 17-15 / 020721 от 1.03.2010 года.

Регистрировать выбранный вариант бланка в государственных органах нет необходимости. Об этом говорится в письме Минфина Российской Федерации под номером 03-01-15 / 1-14 от 29.01.2013 года. В учетной политике достаточно будет утвердить форму БСО.

Какие существуют требования к автоматизированной системе печати?

Бланк документа создается с помощью автоматизированных печатных систем или изготавливается типографским способом. Требования к ним следующие:

Система должна быть защищена от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все необходимые операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;

В случае заполнения и выпуска бланка должны храниться его серия и номер.

Как отмечают в Минфине Российской Федерации, автоматизированные системы печати бланков строгой отчетности не относятся к ККТ. Поэтому регистрировать их в инспекции нет необходимости. Однако такие системы должны отвечать требованиям, которые предъявляются к кассовым аппаратам, то есть гарантировать и обеспечивать защиту, фиксацию, хранение данных о бланке документа. На вышесказанном отмечается в письме под номером 03-01-15 / 20962 от 5.05.2014 года. Данное требование используют по БСО в случае реализации продукции и БСО в случае предоставления услуг.

Если говорить об обычном компьютере с принтером, то он для печати бланков не годится. Как отмечают финансисты, обычный персональный компьютер не может обеспечить осуществление одного из главных условий для БСО - защиты от несанкционированного доступа. Об этом говорится в письме от 7 ноября 2008 под номером 03-01-15 / 11-353.

В печатном бланке документа должны быть данные о его производителе (местонахождение, сокращенное наименование, тираж, год выполнения заказа и его номер).

Льготы для предприятий на вмененке

Как отмечается в пункте 2.1 статьи второй Закона под номером 54-ФЗ, предприятия на внеменке имеют право не применять ККТ - в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Вместо чека ККМ в данной ситуации предприятие вправе по требованию покупателя (клиента) выдать документ (квитанцию или товарный чек, подтверждающий прием денег). Такой документ должен выдаваться при оплате за продукцию, услугу или выполненную работу и должен содержать:

Наименование документа;

Дату выдачи и порядковый номер;

Имя для предприятия (фамилия, имя, отчество - для ИП);

Название и количество оплачиваемых продукции, услуг или работ;

Сумму оплаты по карте или наличными средствами;

Должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его подпись.

К оформлению БСО в случае оказания услуг применяются более жесткие требования, чем к товарному чеку или квитанции.

Прежде всего, продавец БСО должен выдавать всегда, а не только тогда, когда этого требует клиент. Подобные правила действуют и при оформлении БСО в случае предоставления услуг.

Также БСО в отличие от товарного чека или квитанции имеет более длинный список обязательных реквизитов (например, только в бланке содержится уникальный номер и серия).

И напоследок, к изготовлению БСО предъявляются более строгие требования. При изготовлении товарных чеков (квитанций) нет необходимости обеспечивать сохранность от несанкционированного исправления, поэтому такие бланки существует возможность не только приобрести в магазине или типографии, но и распечатать на их на персональном компьютере.

Когда разрешается не выдавать ни БСО, ни кассовый чек?

Как говорится в третьем пункте второй статьи Закона под номером 54-ФЗ, в некоторых случаях существует возможность не применять ККТ и не выдавать любые бланки, квитанции или чеки. Это разрешается делать при:

Продажи товаров в выставочных комплексах, на ярмарках, рынках, а также на других территориях, которые предназначены для торговли. Исключение составляют автолавки, магазины, палатки, павильоны и киоски, которые находятся в этих местах;

Разносная мелкорозничная торговля товарами - продовольственными и непродовольственными, которые продаются с лотков, корзин, тележек. Исключение составляют технически сложные товары и продовольственная продукция, которая требует определенных условий хранения и реализации;

Реализации в киосках мороженого и безалкогольных напитков на разлив.

Какая может быть ответственность за нарушение?

Согласно второй части 14.5 статьи Кодекса России об административных правонарушениях, за невыдачу БСО или кассового чека предусмотрена ответственность в виде штрафа. Его размер может составлять:

От 3 до 4 тысяч рублей для должностных лиц;

От 30 до 40 тысяч рублей для юридических лиц.

Ответственность ИП приравнивается к ответственности должностных лиц в соответствии со статьей 2.4 Кодекса России об административных правонарушениях.

Для предприятий на вмененке ответственность по статье 14.5 Кодекса России об административных правонарушениях также применяется в том случае, если продавец по требованию клиента не выдаст документ. Если покупатель об этом не просил, то ответственность не применяется. Но в данном случае факт просьбы и отказа должен быть документально зафиксирован. Об этом говорится в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда под номером А48-449 / 2011 от 15 июня 2011 года.

В сегодняшней статье мы рассмотрим учёт бланков строгой отчётности в 1С:Бухгалтерия 8. Данный способ учёта БСО также подойдёт для конфигураций 1С:УТП 8 и 1С:УПП 8.

1. Вся информация о бланках строгой отчётности в 1С хранится в справочнике «Номенклатура». В данном справочнике, на вкладке «Основные» вам нужно установить флажок «Бланк строгого учёта», а при необходимости - «Учитывается по номинальной стоимости» (рис.1).

«Рис.1»

2. Переходим к теме того, как оприходовать бланки строгой отчётности в 1С. Перейдите для этого в док-т «Поступление товаров и услуг», вид операции - «Бланки строгого учёта».

«Рис.2»

Столбцы «Цена» и «Сумма» заполняются данными для бух-го учёта на балансовом счёте. В столбце «Счёт учёта» укажите значение счёта. Соответственной информацией заполните столбцы «Цена номинальная» и «Сумма номинальная», если учитываете БСО по номинальной стоимости. Укажите забалансовый счёт учёта в соответственном столбце.

Во время проводки документа сформируются все нужные движения в регламентированном учёте, которые вы можете увидеть на рис. 3.

«Рис.3 - Итог проводки документа»

3. Для того, чтобы оформить перемещение БСО между складами, перейдите в меню «Склад» - док-т «Перемещение товаров» - вид операции «Бланки строгого учёта». Вся информация по бланкам заполняется на вкладке «Бланки».

4. Для того, чтобы списать использованные бланки, перейдите в документ «Списание товаров» - вид операции «Бланки строгого учёта». На вкладке «Счёт учёта» поля необходимо, чтобы поля были заполнены в соответствии с данными, указанными в док-те «Поступление товаров и услуг» (рис. 2). Списание бланков со счёта выполняется по средней стоимости.

«Рис.4»

5. Во время проводки документа сформируются все нужные движения в регламентированном учёте. Итог вы можете увидеть на рис.5.

«Рис.5»

Мы постарались максимально полно ответить на вопрос как учитывать бланки строгой отчётности в 1С. Надеемся, наша статья была полезной для вас