Проверка финансовой деятельности бюджетного учреждения. Особенности акта проверки финансово-хозяйственной деятельности. Что такое ревизия на предприятии

Акт

по результатам проверки финансово – хозяйственной деятельности муниципального бюджетного учреждения

Историко-краеведческий музей городского поселения Фряново

за период 2013-2014 годы.

30.11.2015 год
Основание для проведения проверки: распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты городского поселения Фряново от 20 июля 2015 г. № 23 «О проведении контрольного мероприятия», пункт 2.5 Плана работы Контрольно-ревизионной комиссии на 2015 год, утверждённый распоряжением председателя Контрольно-ревизионной комиссии от 17.12.2014г.

Цель проверки :

1.Установление соответствия деятельности требованиям законодательства РФ, нормативным правовым актам городского поселения Фряново, внутренним нормативным актам муниципального бюджетного учреждения «Историко-краеведческий музей городского поселения Фряново»;

2.Контроль за обоснованным и эффективным использованием субсидий, выделенных на выполнение государственного задания;

3.Контроль за целевым использованием субсидий, выделенных на иные цели;

4.Контроль за правомерностью получения и использования средств, полученных от приносящей доход деятельности;

5.Проверка правильности совершения фактов хозяйственной жизни перед составлением бухгалтерской отчетности за проверяемый период.

Объект проверки: Муниципальное бюджетное учреждение «Историко-краеведческий музей городского поселения Фряново» (далее МБУ Историко-краеведческий музей).

Срок проведения проверки: начало проверки 01.08.2015г., окончание проверки 30.11.2015г.

Проверка проведена: инспектором Контрольно-счетной палаты городского поселения Фряново Кучиной Е. А.

Метод проверки: выборочный.

Проверка проведена с ведома директора МБУ Историко-краеведческий музей Черновой Е. Е., главного бухгалтера Фокиной М. В.
В результате проверки установлено:

Юридический адрес проверяемого учреждения: 141146, пос. Фряново, Щёлковского района Московской области, пл. Ленина, дом 2.

Полное наименование учреждения - муниципальное бюджетное учреждение Историко-краеведческий музей городского поселения Фряново.

Сокращенное наименование учреждения - МБУ Историко-краеведческий музей г. п. Фряново.

Бюджетное учреждение создано на основании постановления Главы поселка Фряново от 31.05.2004 года № 98. Решение о создании Бюджетного учреждения путем изменения типа существующего муниципального учреждения Историко-краеведческого музея городского поселения Фряново Щёлковского района Московской области принято постановлением администрации городского поселения Фряново от 18.11.2011 года № 121.

Свою деятельность МБУ Историко-краеведческий музей осуществляет в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами городского поселения Фряново, а также Уставом, утвержденным постановлением администрации городского поселения Фряново от 01.12.2011 № 127 (с изменениями от 27.02.2015 № 41).

МБУ Историко-краеведческий музей создано в целях:

Хранения музейных предметов и музейных коллекций;

Выявления и сбора музейных предметов и музейных коллекций;

Изучение музейных предметов и музейных коллекций;

Публикации музейных предметов и музейных коллекций;

Осуществление просветительской и образовательной деятельности.

МБУ Историко-краеведческий музей является некоммерческой организацией.

Учредителем и собственником имущества МБУ Историко-краеведческий музей является городское поселение Фряново. Полномочия учредителя осуществляет Администрация городского поселения Фряново.

МБУ Историко-краеведческий музей является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета, открытые в финансовом органе Администрации городского поселения Фряново, круглую печать, содержащую полное наименование бюджетного учреждения на русском языке, штампы и бланки со своим наименованием.

В проверяемом периоде ответственными лицами за финансово-хозяйственную деятельность в МБУ Историко-краеведческий музей:

С правом первой подписи: с 01.01.2013 года по 19.08.2014 года директор Родионов Е.А.; с 25.08.2014 года по 30.09.2014 года - исполняющая обязанности директора Чернова Е.Е.; с 01.10.2014 года по настоящее время - директор Чернова Е.Е.

Правом второй подписи – директор МКУ «Централизованная бухгалтерия городского поселения Фряново» - главный бухгалтер - Фокина М. В. с 01.01.2013 года по 28.08.2015 года; с 31.08.2015 года – и. о. директора МКУ «Централизованная бухгалтерия городского поселения Фряново» - и. о. главного бухгалтера – Увкина Л. Ю.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и согласно приказу от 29.12.2012 года № 55 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета», ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.

В соответствии со ст. 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета МБУ Историко-краеведческий музей возложено на муниципальное казённое учреждение «Централизованная бухгалтерия городского поселения Фряново» (далее МКУ ЦБ г. п. Фряново) на основании Договоров на постановку, организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета от 28.12.2012г. № 4, от 29.12.2013г. № 4, от 31.12.2014г. № 4.

МБУ Историко-краеведческий музей выполняет муниципальное задание, сформированное и утвержденное Администрацией городского поселения Фряново. МБУ Историко-краеведческий музей вправе сверх установленного муниципального задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного муниципального задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным Уставом, в установленной сфере деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

МБУ Историко-краеведческий музей, в соответствии с его Уставом, может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность, если это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.

Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что в соответствии со статьёй 47 «Основ законодательства Российской Федерации о культуре» (утв. ВС РФ 09.10.1992 N 3612-1) (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ) государственные и муниципальные организации культуры вправе вести приносящую доходы деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с чем, рекомендует привести Устав МБУ Историко-краеведческий музей в соответствие с действующим законодательством.

МБУ Историко-краеведческий музей, в соответствии с его Уставом, вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, если это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность предусмотрена Уставом.

Источниками финансового обеспечения МБУ Историко-краеведческий музей являются:

Субсидии из бюджета городского поселения Фряново на выполнение муниципального задания и на иные цели в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности;

Доходы, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

МБУ Историко-краеведческий музей осуществляет операции с поступающими ему средствами через лицевые счета, открытые в финансовом органе Администрации городского поселения Фряново № 20486001082/4, № 20486001082/2, № 21486001086. Функции финансового органа возложены на отдел экономики и финансов Администрации городского поселения Фряново в соответствии с Положением об отделе экономики и финансов, утверждённым распоряжением Главы городского поселения Фряново от 04.06.2010 года № 148; в 2014 году – Положением об отделе экономики и финансов, утверждённым распоряжением Главы городского поселения Фряново от 10.01.2014 года № 4, с 2015 года – Положением об отделе экономики и финансов, утверждённым распоряжением администрации городского поселения Фряново от 13.01.2015 года № 8.

Одним из основных документов, регламентирующих финансовую деятельность учреждения, является учетная политика. К проверке представлена Учетная политика на 2013 год, утвержденная приказом директора МБУ Историко-краеведческий музей от 29.12.2012 № 55. Учетная политика на 2014 год отсутствует, к проверке не представлена.
1. Проведена выборочная проверка за период 2013- 2014г.г.

1.1. В проверяемом периоде между администрацией городского поселения Фряново в лице Главы городского поселения Фряново Тарычева Н. А. и МБУ Историко-краеведческий музей в лице директора Родионова Е. А. заключены соглашения:

- № 2 от 10.01.2013 года «О порядке и условиях предоставления в 2014 году субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» из бюджета городского поселения Фряново на общую сумму 3 031,2 тыс. рублей (с учетом внесённых в график перечисления субсидии изменений в соответствии с дополнительным соглашением от 21.06.2013 года). Согласно отчёту (ф. 0503737) фактические расходы учреждения за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания за 2013 год составили 3 130,728 тыс. рублей. Превышение фактических расходов учреждения к размеру предоставленной субсидии из бюджета поселения на 2013 год обусловлено наличием остатка денежных средств на лицевом счёте учреждения открытом в финансовом органе Администрации городского поселения Фряново, что не противоречит действующему законодательству.

(Справочно: Согласно п. 17 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ от 08.05.2010 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы.)

- № 6 от 31.05.2013 года «О предоставлении субсидии на реализацию мероприятий муниципальной программы городского поселения Фряново «Поэтапное повышение заработной платы работникам муниципальных учреждений городского поселения Фряново в 2013 году» из бюджета городского поселения Фряново на общую сумму 137,0 тыс. рублей. Согласно отчёту (ф. 0503737) фактические расходы учреждения за счет средств субсидии на иные цели по состоянию на 01.01.2014 года составили 137,0 тыс. рублей. Вместе с тем, необходимо отметить, что отчёт об использовании субсидии на иные цели, представляемый ежемесячно в соответствии с вышеуказанным соглашением за декабрь 2013 года не представлен в администрацию городского поселения Фряново.

- № 4 от 09.01.2014 года «О порядке и условиях предоставления в 2014 году субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» из бюджета городского поселения Фряново на общую сумму 3 674,8 тыс. рублей. Фактически средства субсидий израсходованы, согласно отчету (ф. 0503737) в сумме 3 608,038 тыс. рублей.

- № 4 от 27.05.2014 года «О предоставлении субсидии на повышение заработной платы работникам учреждения» за счет средств бюджета Московской области в соответствии с постановлением Правительства Московской области от 25.02.2014 года № 113/7, распоряжением Администрации городского поселения Фряново от 16.05.2014 года № 137 на общую сумму 339,8 тыс. рублей. Согласно отчёту (ф. 0503737) фактические расходы учреждения за счет средств субсидии на иные цели по состоянию на 01.01.2015 года составили 339,76 тыс. рублей.

1.2. Муниципальное задание

1.2.1.Проверка порядка формирования муниципального задания

В проверенном периоде администрация городского поселения в рамках своих полномочий осуществляла:

Формирование, утверждение и обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг;

Формирование, утверждение и выполнение планового задания на оказание муниципальных услуг;

Полномочия собственника имущества музея.

Согласно ст. 6, 69,2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Постановлением главы городского поселения Фряново от 23.09.2009 г. №238 утверждён Порядок формирования и финансового обеспечения выполнения муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) физическим и юридическим лицам муниципальными бюджетными учреждениями городского поселения Фряново.

Согласно вышеуказанному Порядку муниципальное задание формируется учредителем муниципального учреждения на очередной финансовый год в соответствии с предусмотренной их уставами основной деятельностью. Учредитель устанавливает в муниципальном задании требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания бюджетным учреждением городского поселения Фряново услуг, (выполнения работ) для обеспечения осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации, исполнения полномочий органов местного самоуправления городского поселения Фряново в сфере культуры, с учетом потребностей в муниципальных услугах, а также определяет порядок контроля за исполнением муниципального задания, включая условия внесения изменений в муниципальное задание.

К проверке представлены муниципальные задания МБУ «Историко-краеведческий музей» на 2013 год утверждённого Постановлением администрации городского поселения Фряново от 14.01.2013 года №4 и на 2014 год, утверждённого Постановлением администрации городского поселения Фряново от 31.12.2013 года № 208.

Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163 утверждён Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93), - предусматривающий, в т.ч., услуги учреждений культуры в области музейного дела: посещение музеев, демонстрация музейных коллекций на выезд, показ экспозиций музеев, показ экспозиций выставок, создание музейных каталогов и обслуживание посетителей музеев, изготовление копий (с возможным увеличением) с музейных экспонатов, с документов из фондов музеев.

Постановлением администрации городского поселения Фряново от 03.02.2012 года № 6 утверждён перечень муниципальных услуг (работ), оказываемых физическим и юридическим лицам муниципальными бюджетными учреждениями городского поселения Фряново.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 и п.п.1,2 ст.4 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" – участие организаций в предоставлении муниципальных услуг подразумевает оказание ими услуг, которые являются необходимыми и обязательными для их предоставления; оказание муниципальной услуги носит заявительный характер (оказывается непосредственно конкретному потребителю).

Утверждённые муниципальные услуги соответствуют Общероссийскому классификатору услуг населению (ОК 002-93) - в части отнесения к услуге таких видов деятельности, как: услуга по публикации музейных предметов, музейных коллекций путём публичного показа, воспроизведения в печатных изданиях, на электронных и других видах носителей, в том числе в виртуальном режиме; работа по формированию и учёту музейных предметов.

В то же время, работы по хранению, изучению и обеспечению сохранности экспонатов музея, могут осуществляться путём выполнения соответствующих работ, т.к. не предусматривают удовлетворение потребностей конкретного потребителя, а предназначены для неопределённого круга лиц, что и отражено в муниципальном задании.

Грамотный учет на предприятии невозможен без проверок. Для устранения ошибок и предупреждения злоупотреблений проводятся инвентаризации и ревизии (плановые и внезапные). Такие мероприятия могут быть как внутренними, так и внешними, а их результаты принято оформлять в виде соответствующих актов.

Что такое ревизия на предприятии

Ревизией считается комплекс действий, выявляющих законность проводимых финансово-хозяйственных операций. Инспектируется обоснованность и законность проведения операций, правильность бухгалтерских проводок, отражение информации в документах.

Цели контрольных мероприятий:

сопоставление учетных и реальных данных для выявления разниц;
определение причин возникновения расхождений и пресечение их в дальнейшем;
составление перечня ошибок и рекомендаций по исправлению;
правка учетных данных на основании акта (списание недостач, оприходование излишков).

Нужно понимать, что ревизия и инвентаризация – это не тождественные понятия . Главные их отличия между собой:

даже плановая ревизия со стороны контролирующих органов не согласовывается с руководством предприятия, а график инвентаризаций часто утверждается в приказе об учетной политике;
инвентаризация проводится внутренними структурами, а ревизия внешними;
ревизия контролирует законность проводимых на предприятии операций, в то время как инвентаризация выявляет разницы между сведениями учета и реальным наличием средств.

Внутренняя проверка (инвентаризация)

Перед проведением процедуры руководителем организации издается приказ о причине проведения мероприятий, целях и составе комиссии, если он не утвержден в учетной политике компании. В комиссию, обычно, включают работников бухгалтерии, руководителей отделов, работников иных структур предприятия. Внутренняя проверка проводится:

прежде чем сдать отчетность, для представления подлинной информации;
перед наймом нового сотрудника для передачи ему дел;
в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации предприятия;
в случае порчи или кражи средств;
при возникновении ЧП;
перед арендой или продажей основных средств.

Проверки бывают полные или частичные. Перед тем, как сдать годовую отчетность бухгалтер проводит полную проверку. Частичные делаются при возникновении такой необходимости.

Различают плановые, внеплановые, повторные, контрольные инвентаризации. Периодичность плановых проверок фиксируется в приказе об учетной политике. Внеплановые осуществляются по приказу учредителя.

Это происходит в случае:

непредвиденных событий (установление факта причинения ущерба или хищения);
передачи дел новому материально-ответственному лицу;
инвентаризации кассы.

Собранная информация фиксируются в описях, сличительных ведомостях и актах. Они составляются, как минимум, в двух экземплярах. Комиссия передает документы в бухгалтерию для последующего исправления данных учета и принятия дисциплинарных решений.

Проверка контролирующими органами

Внешние проверки регулируются законом № 294 ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и частью 1 НК РФ . Проводить ревизию могут федеральные и региональные органы:

Ростехнадзора;
органов МВД;
Трудовой инспекции;
Роспотребнадзора;
Пожарнадзора и т.д.

Различают плановые и внеплановые ревизии. Список организаций, попадающих под плановые проверки, можно найти на официальных сайтах соответствующих инстанций. Перечень мероприятий составляется в пределах будущего года.

Плановые ревизии назначаются каждые три года. Первая проводится через три года от даты основания предприятия. Цель внеплановой проверки – реагирование на обращение в контролирующую службу или намерение удостовериться в исполнении уже выданного предписания.

Ревизор обязан за 3 дня до проведения плановой проверки известить организацию, кроме контроля со стороны фискальных органов (виды проверок, порядок их проведения и сроки регламентируются главой 14 НК РФ). Перед внеплановой ревизией предприятие оповещается за сутки.

Сроки уведомления утверждены законодательно для того, чтобы дать предприятию возможность подготовиться. Время, отведенное на проведение всех мероприятий контроля, – не более 20 дней.

Оформление результатов проверки, особенности заполнения

Информация, собранная за время ревизии, должна быть документально зафиксирована. Ревизионные мероприятия, объекты и результаты отражаются в акте. Исправить ошибки учета можно только на основании этого документа.

Так как унифицированной формы акта внутренней ревизии не существует – организация разрабатывает ее сама. Шаблон документа фиксируется в учетной политике или посредством отдельного приказа руководителя. Его можно редактировать для разных целей.

Акт должен содержать такую информацию:

название организации;
день составления;
причина проверки и издания акта;
перечень мероприятий;
наименование операций;
период проведения;
ФИО, должности и подписи ответственных лиц.

Не запрещается дополнять акт приложениями. После описания всех найденных нарушений, ревизор дает предложения по их ликвидации. Виновные лица отчитываются в течение 3 дней. Это тоже фиксируется в акте. Документ теряет юридическую силу в случае отсутствия в нем одного или нескольких реквизитов, что особенно важно при взыскании недостачи с материально ответственного лица.

Инвентаризация наличных денежных средств

В отличие от инвентаризации товарных остатков (на складе или в торговом зале магазина), запасов или незавершенной продукции, контрольный пересчет наличных средств в кассе организации часто происходит внезапно, без предварительного извещения кассира. Причиной такого решения руководства может стать:

желание усилить контроль над материально-ответственными сотрудниками;
поиск причины возникновения ошибки;
требование проверяющих.

Для отражения информации о ревизии кассы Госкомстат разработал форму № ИНВ-15. Использовать именно эту форму не обязательно. Она может послужить образцом для формирования собственной.

Для обретения юридической силы документ должен содержать:

наименование организации;
день составления;
номер и название;
расписку материально ответственного лица;
данные о количестве средств согласно данным учета и по факту;
пояснения материально ответственного лица при обнаружении несоответствий;
решение руководителя;
должности, подписи, ФИО всех членов комиссии.

Важно заполнить документ без ошибок, так как исправления не разрешаются. Заполнять акт разрешается ручкой черного или синего цвета. Написать его можно от руки либо напечатать.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности

Проверка финансово-хозяйственной деятельности считается самой глубокой. Чаще всего она проводится в бюджетных и государственных учреждениях. Организации могут проводить и самостоятельный контроль (по решению учредителей или собрания акционеров). Внешней проверкой занимаются такие структуры как: налоговая, трудовая инспекция, правоохранительные органы, контрольно-счетная палата.

Документ вмещает большой объем информации:

описание исследуемых объектов;
описание методов проверки;
описание полученных результатов;
подведение итогов;
предписание проверяющих.

В «шапке» указывается:

место проведения (город/поселок);
наименование документа;
дата, номер;
срок проведения мероприятий.

В теле акта содержится:

констатирующая информация (ссылка на распорядительный документ, данные о ревизоре, период проведения, план работы);
основная часть (сверка расчетов с контрагентами, по зарплате, с подотчетными лицами, движения наличных денежных средств, расходов на закупку запасов, транспорт, основные средства, ТМЦ);
смета расходов;
характеристика сфер деятельности организации;
описание нарушений со ссылкой на нормативный акт;
выводы и рекомендации;
подписи ответственных лиц.

Документ составляют минимум в двух экземплярах с добавлением приложений. С ним знакомятся сотрудники, на участке работы которых обнаружены нарушения. Они также ставят свою подпись.

Инвентаризация ТМЦ в магазине

Проверку ТМЦ рекомендуется делать ежемесячно либо при каждой смене материально-ответственного работника. Это нужно для контроля над сохранностью товара, сроками годности и работой сотрудников. Перед проведением мероприятия издается приказ. После собирается комиссия. Для удобства работы можно создать план проведения мероприятий.

Результат работы комиссии фиксируется в описи. Она составляется в двух экземплярах. В описи отражаются как обнаруженные недостачи, так и излишки. Собранная информация передается на сверку в бухгалтерию, чтобы выявить расхождения фактических данных с учетными. Акт ревизии ТМЦ содержит:

описание ТМЦ;
срок проведения;
реальное количество и стоимость ТМЦ;
пояснение ответственного лица;
подписи членов комиссии.

После окончания мероприятий выпускается приказ об утверждении результатов инвентаризации. На основании него происходит взыскание убытков с ответственных лиц, а также, вносятся правки в учетные данные.

Юридическое значение акта ревизии

Документально оформленная информация о проведении проверки служит основанием для редактирования данных бухгалтерского учета. Акты можно представить как подтверждение некоторых бухгалтерских операций, если у налоговой службы появятся вопросы.

Составление итоговых документов позволяет наглядно представить масштабы нарушений в работе предприятия. При значительных отклонениях документ позволяет подтвердить вину ответственного сотрудника, что, в свою очередь, послужит основанием для взыскания с него убытков, увольнения и даже возбуждения уголовного дела, если это предусмотрено УК РФ .

Ревизия – эффективный инструмент не только для служб госконтроля, ее с успехом используют учредители и акционеры компаний. В первую очередь, это помогает установить факты злоупотреблений со стороны исполнительного органа АО или наемного руководителя, превышение ими своих полномочий и совершение сделок, не предусмотренных уставом организации. Доказательством вины и основанием отставки директора также может служить составленный по итогам проверки акт.

Подробнее о том, как подготовиться к проверке финансово-хозяйственной деятельности на предприятии, рассказано в видео.

Акт – это нормативный документ, который является доказательством произошедших событий или фактов. Типовой финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения имеет стандартную форму, которая утверждена нормативными документами (пример представлен ниже). Форма заполнения документа является обязательной для применения.

Важно знать, что помимо унифицированных шаблонов, многочисленные ведомственные учреждения заявляют специализированные указания, инструкции для правильного заполнения шаблона документа.

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения составляют в тех случаях, если без одной стадии деятельности нельзя сразу приступать к последующему этапу. Чтобы осуществлять проверку и контролировать все события на производстве, заполняют акт проверки финансово-хозяйственной деятельности в присутствии членов комиссии и профессиональных работников. В обязательном порядке, в документе содержится номер документации, по которой проводят экономические операции.

Заполняется документ исходя из действующих норм и экземпляров. В документе указываются участники принимающей комиссии и ответственные лица. По результатам оценки финансовой деятельности, если не было замечено отклонений от проекта, то переходят к следующему этапу реализации плана. Аналогично составляется .

Оформление

При процедуре проверки финансово-хозяйственной деятельности, изучается следующая информация:

Достоверность данных хозяйственной работы фирмы.
Достоверность документации предприятия законодательным нормам.
Правильность данных, содержащихся в документах для инвестиций.
Прибыль организации.
Наличие серьезных конкурентов.
Стратегическое развитие.
Риски, сопряженные с покупкой фирмы либо ее инвестирование.

Пример заполнения

В акт проверки финансово-хозяйственной деятельности в обязательном порядке вносятся такие сведения:

Полное название организации.
Фамилия, имя, отчество и контактные данные предпринимателя. Для юридических лиц, паспортные данные записывать не нужно.
Адрес предприятия, где осуществлялась проверка, число, месяц, год и время.
Личные данные и контакты экспертной комиссии, занимаемые должности.
Основания, на которых проводилась проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с ссылкой на соответствующий договор.
Детальное описание фактов нарушения (если таковы были выявлены).
Причины, по которым проверяющим отказали в доступе к документам (если таковы были).
Подведение результатов и общие выводы.

Для оформления акта используют 2-3 экземпляра, в зависимости от того, сколько сторон заинтересовано в проверке. Как правило, по одному экземпляру остается у заказчика и главного проверяющего, третий передается руководителю предприятия, где велся осмотр.

Тульская область г. Новомосковск __________________ 2017 г.

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2017 год.

Ревизия проведена консультантом отдела внутреннего финансового контроля – Барышниковой Т.А., руководителем проверки, старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 10.04.2017 по 04.05.2017.

Контрольное мероприятие проводилось выборочным методом проверки представленных первичных учетных документов, регистров бюджетного учета, бюджетной отчетности и других документов, относящихся к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности учреждения .

Адрес фактического месторасположения муниципального казенного учреждения «Комбинат Специального Обслуживания» (далее по тексту – МКУ «КСО»): 301650, Тульская область, г. Новомосковск, ул. Комсомольская, д. 32/32.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 11.07.2011 серия 71 № 002179262, учреждению присвоен ОГРН 1117154019784.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе от 11.07.2011 серия 71 № 002179263, учреждению присвоен ИНН/КПП 7116507089/711601001.

В 2016 году учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 28.02.2012 № 453 (с изменениями от 24.01.2014 № 133, от 16.09.2014 № 3123, от 27.06.2016 № 2029) (далее по тексту – Устав).

Согласно Уставу учреждение является юридическим лицом, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет обособленное имущество, переданное Учредителем на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет, печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Учредителем и собственником имущества учреждения является муниципальное образование город Новомосковск, от имени которого функции и полномочия учредителя осуществляет администрация муниципального образования город Новомосковск.

Предметом деятельности учреждения является организация выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортные услуги, обеспечение технической эксплуатации зданий, сооружений, текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений.

Основными видами деятельности учреждения являются:

1) Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг:

Выделение мест для захоронения на общественных кладбищах;

Контроль за осуществлением захоронений;

Ведение книги регистрации (учета) захоронений;

Установление режима работы общественных кладбищ;

Организация выполнения работ по содержанию общественных кладбищ,

Охрана территорий общественных кладбищ;

Перевозка тел (останков) умерших (погибших) на дому, из лечебных учреждений и других мест констатации смерти в морг судебно-медицинской экспертизы.

2) Организация транспортного обслуживания органов местного самоуправления муниципального образования город Новомосковск в соответствии с утвержденной бюджетной сметой учреждения.

3) Обеспечение технической эксплуатации административных зданий, инженерного оборудования и коммуникаций в соответствии с действующими нормами, существующими инструкциями по эксплуатации и техническими требованиями.

4) Выполнение работ по санитарной уборке служебных и производственных помещений, мест общего пользования в административных зданиях содержание в чистоте прилегающих территорий, уход за газонами и зелеными насаждениями.

5) Проведение текущего и капитального ремонта отдельных помещений в административных зданиях и административных зданий в целом в установленные сроки в соответствии с бюджетной сметой и утвержденным планом работы учреждения как самостоятельно, так и с привлечением сторонних организаций.

6) Организация охраны административных зданий.

7) Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.:

Эксплуатация муниципальных штрафных стоянок.

8) Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта.

9) Деятельность автомобильного грузового специализированно транспорта.

10) Предоставление прочих услуг.

11) Деятельность в области права.

12) Деятельность среднего медицинского персонала.

Общий объем проверенных средств 56 496 582,31 руб.

Бюджетной росписью на 2016 год учреждению первоначально предусмотрены ассигнования в сумме 49 688 600 ,00 руб., из них:

В ходе исполнения бюджета ассигнования увеличены на 21,25% от утвержденных показателей и составили 60 249 700,00 руб., из них:

Кассовые расходы учреждения за 2016 год составили 56 496 582,31 руб., из них:

На основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (далее по тексту – БК РФ):

1. казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы;

2. бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения.

В соответствии со ст. 161 п. 2 БК РФ финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы.

В соответствии со ст. 221 БК РФ бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке , определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями , установленными Министерством финансов РФ.

Общие требования утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 20.11. 2007 г . № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (в ред. Приказов Минфина России от 30.07.2010 № 84н , от 23.09.2013 № 98н , от 17.12.2015 № 201н , от 30.09.2016 № 168н ) (далее по тексту – Общие требования ведения бюджетных смет).

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы утверждены Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 20.04.2016 № 1176 «Об утверждении порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет администрации муниципального образования город Новомосковск, муниципальных казенных учреждений, в отношении которых администрация муниципального образования город Новомосковск является главным распорядителем бюджетных средств» (далее по тексту – Порядок составления утверждения и ведения бюджетных смет).

При проверке бюджетной сметы учреждения установлено:

1. бюджетная смета на начало проверяемого периода составлялась на основании расчетных показателей и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств;

2. к бюджетной смете прилагались обоснования и расчеты плановых показателей, использованных при составлении бюджетной сметы;

3. бюджетная смета подписана руководителем учреждения, главным бухгалтером, бухгалтером 2 категории МКУ «КСО» 28.12.2015. Расходная часть сметы утверждена на общую сумму 49 688 600,00 руб.;

4. при необходимости внесения изменений в бюджетную смету в течение проверяемого периода подавались заявки на изменение показателей бюджетной сметы;

5. после утверждения заявок на изменение показателей бюджетной сметы учреждению выдавались уведомления об изменении бюджетных ассигнований;

7. в соответствии с ч. IV п. 11 Общих требований ведения бюджетных смет, с ч. 3 Порядка составления утверждения и ведения бюджетных смет в смету вносились изменения в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств. Таким образом, в течение финансового года составлены бюджетные сметы на 2016 год, с учетом изменений, от 25.02.2016, от 29.04.2016, от 16.06.2016, от 12.07.2016, от 29.07.2016, от 15.08.2016, от 25.08.2016, от 22.09.2016, от 13.10.2016, от 19.10.2016, от 27.10.2016, от 30.12.2016. Расходная часть сметы на конец 2016 года утверждена 30.12.2016 на общую сумму 60 249 700,00 руб.

При выборочной проверке фактических расходов и расходов, предусмотренных в бюджетной смете, отклонений не обнаружено.

Правильность определения численности работников проверена по состоянию на 01.01.2016, на 31.12.2016.

На 01.01.2016 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 11.01.2016 № 5/1-к в количестве 147,00 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 1 034 611,95 руб.

С учетом всех изменений штатное расписание на 01.11.2016 составлено и утверждено приказом директора от 01.11.2016 № 329/3-к в количестве 148,00 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 1 041 321,95 руб. Списочная численность персонала на 31.12.2016 составила 140 человек, что составляет 94,5 % от штатной численности. На 01.01.2016 в учреждении имелись вакансии в количестве 14,00 штатных единиц ставок, на 31.12.2016 – в количестве 10,00 ставок.

При расчете штатных нормативов использовалось Постановление администрации муниципального образования город Новомосковск от 14.03.2014 № 792 (ред. от 19.12.2014 № 4564, от 16.07.2015 № 2584) «Об утверждении штатного норматива для муниципальных казенных, бюджетных и автономных учреждений, осуществляющих свою деятельность в области права, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнения текущего и капитального ремонта, организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск и предоставления прочих услуг».

При проверке кадрового делопроизводства установлено : личные дела с пакетом всех необходимых документов заведены на всех работников. Выборочно были проверены трудовые договоры, должностные инструкции, трудовые книжки работников. В соответствии с п. 40 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (ред. от 25.03.2013) «О трудовых книжках», в учреждении ведется книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Установлены факты подписи первичных учетных документов лицом, находящимся в отпуске. В соответствии с приказом от 22.07.2016 № 140-к «О предоставлении отпуска работнику» в период с 08.08.2016 по 19.08.2016 начальник транспортного отдела Петрухин С.В. находился в основном оплачиваемом отпуске. В соответствии с приказом от 05.08.2016 № 229-к на период отпуска Петрухина С.В. обязанности с передачей полномочий на совершение всех действий, входящих в его компетенцию возлагались на начальника хозяйственного отдела Плетнева М.Г. В ходе проверки установлено, что на путевых листах в строках «Выезд разрешен» и «Автомобиль принял. Показания спидометра при возвращении в гараж» стоит подпись Петрухина С.В. Кроме этого, в период отпуска Петрухина С.В. на путевом листе стоит печать, с его подписью о технической исправности автомобиля.

В соответствии дополнительным соглашением от 05.04.2012 № 1 к трудовому договору от 24.02.2012 № 1/2012 с Петрухиным С.В. ему устанавливается дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 3 календарных дня. В соответствии со ст. 101 ТК РФ перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников. В МКУ «КСО» перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем отсутствует.

Проверка заработной платы проводилась выборочным методом за период с 01.01.2016 по 31.12.2016.

При проверке заработной платы использовались следующие документы:

1. Постановление администрации муниципального образования город Новомосковск от 16.04.2012 № 962 (ред. от 15.08.2013 № 2673, от 30.11.2016 № 4022) «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений, осуществляющих свою деятельность по организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнению текущего и капитального ремонта» (далее по тексту – Постановление об условиях оплаты труда от 16.04.2012 № 962).

2. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.05.2008 № 248н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих» (ред. от 12.08.2008 № 417н).

3. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.05.2008 № 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих» (ред. от 11.12.2008 № 718н).

4. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.08.2007 № 526 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей медицинских и фармацевтических работников» (ред. от 20.11.2008 № 657н, от 02.08.2011 № 861н).

5. Коллективный договор МКУ «КСО» на 2015-2017 годы от 30.12.2014 № 79.

6. Положение о системе оплаты труда работников МКУ «КСО», осуществляющего свою деятельность по организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнению текущего и капитального ремонта», утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 524/2-к (далее по тесту – Положение о системе оплаты труда работников МКУ «КСО»).

7. Положения «О премировании работников МКУ «КСО», «Об установлении персонального повышающего коэффициента работникам МКУ «КСО», «Об установлении выплат компенсационного характера работникам МКУ «КСО», утвержденные приказом директора МКУ «КСО» от 12.04.2012 № 2/4-к.

8. Приказ МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 524/1-к «Об установлении минимальных окладов, повышающих коэффициентов к окладу по занимаемой должности, персональных повышающих коэффициентов».

9. Приказы по личному составу за 2016 год.

10. Табели учета рабочего времени за 2016 год.

11. Лицевые счета работников за 2016 год.

12. Штатные расписания за 2016 год.

13. Тарификационные списки за 2016 год.

14. Трудовые книжки.

15. Трудовые договоры с работниками.

В ходе проверки установлена среднемесячная заработная плата сотрудников учреждения в 2016 году:

Работников учреждения – 22 994,00 руб.;

Руководителя учреждения – 70 964,00 руб.;

Главного бухгалтера учреждения – 58 247,00 руб.;

Заместителя руководителя учреждения – 52 954,00 руб.

Таким образом, размеры оплаты труда директора, заместителя директора и главного бухгалтера МКУ «КСО» установлены в соответствии с ч. V Постановления об условиях оплаты труда от 16.04.2012 № 962, ч. V Положения о системе оплаты труда работников МКУ «КСО».

В соответствии с п.2.1 Положения «Об установлении персонального повышающего коэффициента работникам МКУ «КСО» утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 12.04.2012 № 2/4-к персональный повышающий коэффициент к должностному окладу (далее по тексту – ППК) устанавливается с учетом уровня профессиональной подготовки работников, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов.

В учреждении отсутствуют критерии для установления ППК. Отсутствие данных критериев ведет к риску возникновения коррупционной составляющей при распределении фонда оплаты труда учреждения.

При проверке учета нефинансовых активов установлено следующее :

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам основных средств составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

Проверкой полноты принятия к учету основных средств, материальных запасов, правильности их отнесения установлено:

1) Учреждением в проверяемом периоде приобретены запасные части к транспортным средствам, в том числе шины, аккумуляторы, топливные насосы, замки зажигания и т.п. на общую сумму 582 450,71 руб.:

Муниципальный контракт от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 211 105,71 руб.

Муниципальный контракт от 18.04.2016 № 7/16 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Иванова О.А. на сумму 99 895,00 руб.

Муниципальный контракт от 10.05.2016 № 10/16 на поставку автомобильных шин для легковых автомобилей для нужд МКУ «КСО» с ИП Баев С.И. на сумму 72 720,00 руб.

Договор от 24.08.2016 № 17/16 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 99 130,00 руб.

Муниципальный контракт от 19.12.2016 № 23/16 на поставку автомобильных шин для легковых автомобилей для нужд МКУ «КСО» с ИП Бобкова Т.П. на сумму 99 600,00 руб.

В соответствии с п. 118 Инструкции № 157н приобретенные учреждением запасные части, в том числе шины и аккумуляторы, учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения». При выдаче в эксплуатацию запасных частей (двигателей, аккумуляторов, шин и т.п.) к транспортным средствам они списываются с балансового учета и отражаются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (далее по тексту – забалансовый счет 09) в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортных средств. Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете, устанавливается учетной политикой учреждения (п. 349 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 09 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должностей, фамилий, имен, отчеств (табельных номеров), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров – при их наличии) и их количеству.

В нарушение п. 349 Инструкции № 157н при выдаче в эксплуатацию в МКУ «КСО» запасных частей (шины, диски) к транспортным средствам они учитываются на счете 105 «Материальные запасы» (вместо забалансового счета 09). При установке на автомобиль прочих запасных частей взамен изношенных, они списываются с балансового учета независимо от их стоимости, без дальнейшего отражения на забалансовом счете в течение периода их использования в составе транспортного средства.

Кроме того, Положением по учетной политике МКУ «КСО» на 2016 год, утвержденной приказом директора МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 526-к, не определен перечень запасных частей к транспортным средствам, учитываемых на забалансовом счете 09.

Например, учреждением установлены запчасти (приобретены по контракту от 18.04.2016 № 7/16 с ИП Иванова О.А., получены по товарной накладной от 18.04.2016 № 1): насос ГУРа SKODA стоимостью 17 895,00 руб., насос масляный SKODA в сборе стоимостью 10 700,00 руб., турбина SKODA в сборе стоимостью 67 300,00 руб. (акты установки от 18.04.2016, от 29.04.2016) списаны с балансового учета без дальнейшего их отражения на забалансовом счете в целях контроля за их использованием.

2) Учреждением заключен муниципальный контракт от 05.09.2016 № 14/16 на поставку канцтоваров для нужд МКУ «КСО» с ООО «Алекс» на сумму 68 714,30 руб. Товар получен по товарной накладной от 05.09.2016 № РН16-06245, произведена оплата платежным поручением от 17.11.2016 № 423 на сумму 68 714,30 руб.

Кроме канцтоваров были приобретены калькуляторы Canon AS -888- RD в количестве трех штук общей стоимостью 1 494,00 руб. (по 498,00 руб. каждый).

На основании п. 45 , п. 53 Инструкции № 157н объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям классификации основных средств, которая установлена ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359. (далее по тексту – Классификатор ОК 013-94). На основании данного Классификатора ОК 013-94 калькуляторы относятся к оргтехнике. В свою очередь, оргтехника и вычислительная техника являются информационным оборудованием. Таким образом, независимо от стоимости, калькуляторы учитываются в составе основных средств. С 1 января 2017 года Документ утратил силу года в связи с изданием Приказа Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. и принят Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) согласно которому калькуляторы относятся к Машинам и оборудованию, не включенным в другие группировки. Согласно п. 373 Инструкции № 157н для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества, в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением используется счет 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации».

В нарушение п. 45 , п. 53 , п. 373 Инструкции № 157н калькуляторы учтены в составе материальных запасов на счете 105 «Материальные запасы» на общую сумму 1 494,00 руб.

Кроме того, оплата за калькуляторы, являющиеся информационным оборудованием, произведена по виду расходов (далее по тексту – КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», что применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (ред. от 01.03.2017) в части п. 5 главы III «Классификация расходов бюджета» (далее по тексту - Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ). Расходы по оплате калькуляторов в размере 1 494,00 руб ., следовало отразить по КВР 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

На основании данных инвентарной книги на 01.01.2016 балансовая стоимость основных средств составляла 28 620 444,53 руб. В течение 2016 года поступило основных средств, стоимостью свыше 3000,00 руб., на общую сумму 1 360 858,00 руб. Выбыло основных средств на общую сумму 4 962 111,00 руб. На 31.12.2017 балансовая стоимость основных средств составила 25 019 191,53 руб., что соответствует данным оборотной ведомости движения материальных ценностей, главной книги, годовой отчетности.

Согласно постановлению администрации муниципального образования город Новомосковск от 20.12.2016 № 4263 «О списании автомашин МКУ «Комбинат Специального обслуживания», на основании приказа МКУ «КСО» от 27.12.2016 № 404-к произведено списание, снятие с учета и сдача на металлолом легковых автомашин общей балансовой стоимостью 871 711,00 руб.:

ВАЗ - 21310, балансовой стоимостью 306 000,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.;

ВАЗ - 21104, балансовой стоимостью 269 860,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.;

ВАЗ - 21104, балансовой стоимостью 295 851,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.

Списание произведено на основании актов осмотра транспортных средств от 08.11.2016 комиссией в составе начальника транспортного отдела Петрухина С.В., начальника хозяйственного отдела Плетнева М.Г., бухгалтера Павличенко О.Ю. и отчета об определении рыночной стоимости транспортных средств от 24.11.2016 № 104-11.2016, составленному оценщиком Кириенковым А.В., являющемуся членом саморегулируемой организации оценщиков: Общероссийской организации «Российское общество оценщиков». Согласно отчету, объем ремонтных работ и стоимость запасных частей, для восстановления транспортных средств, значительно превышает экономическую целесообразность его выполнения.

Снятие с учета подтверждено справками снятия с учета для дальнейшей утилизации, выданными отделением № 10 МРЭО Управления ГИБДД УМВД России по Тульской области 27.12.2016.

Согласно договору на поставку лома черных металлов от 19.01.2015 № 5Тмл15 между ООО «Вторчермет НЛМК Запад» и МКУ «КСО» осуществлено принятие и оплата лома черных металлов.

Сдача и принятие лома подтверждены приемосдаточными актами от 28.12.2016 №№ 1516, 1517, 1518, 1519 и товарной накладной от 28.12.2016 № 1 на сумму 38 520,40 руб.

Оплата за металлолом подтверждена платежным поручением от 17.02.2017 № 727 на сумму 38 520,40 руб.

В ходе проверки услуг, осуществляемых на платной основе, установлено, что за 2016 год в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск от предоставления услуг платной стоянки, расположенной в п. Мошок, поступило 236 500,00 руб. В то же время, затраты бюджета муниципального образования город Новомосковск на содержание стоянки в 2016 году составили около 1 200 000,00 руб . (коммунальные услуги, заработная плата работников, налоги).

В доход бюджета от предоставления услуг стоянки, расположенной в г. Новомосковск, ул. Мира, поступило 439 954,5 руб.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г . № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее по тексту - Методические указания о порядке проведения инвентаризации № 49), и приказом по Учреждению.

Последняя инвентаризация основных средств проведена по состоянию на 01.12.2016 (приказ от 31.10.2016 № 329-к «О проведении инвентаризации»). Последняя инвентаризация бланков строгой отчетности, материальных запасов, находящихся на балансе и числящихся на забалансовых счетах проведена по состоянию на 01.11.2016 (приказ от 30.09.2016 № 297-к «О проведении инвентаризации». Председатель комиссии - директор МКУ «КСО» Полотняк С.С. В состав инвентаризационной комиссии входили материально ответственные лица: Плетнев М.Г. – начальник хозяйственного отдела, Петрухин С.В. – начальник транспортного отдела. Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным ( п. 2.8 Методических указаний о порядке проведения инвентаризации № 49). По результатам инвентаризации, проведенной учреждением, излишков и недостач не обнаружено; расхождений с данными бухгалтерского учета не установлено.

В результате проведения выборочной инвентаризации основных средств, материальных запасов, находящихся на ответственном хранении у материально ответственного лица Петрухина С.В., начальника транспортного отдела, проведенной в ходе ревизии по состоянию на 27.04.2017 (приказ от 26.04.2017 № 107-к «О проведении инвентаризации»), излишков и недостач не обнаружено.

При обследовании автотранспортных средств установлено, что 3 единицы транспортной техники находятся на стоянке по адресу: г. Новомосковск, ул. Мира, в нерабочем состоянии: автомобиль HONDA CR - V 4 WD LX , балансовой стоимостью 495 000,00 руб., автомобиль Mitsubishi Outlander 2.0, балансовой стоимостью 874 505,16 руб., автомобиль ВАЗ-21074, балансовой стоимостью 161 842,00 руб.

Ежегодный транспортный налог на вышеуказанный неэксплуатируемый транспорт составляет 12 295,00 руб. (автомобиль HONDA CR - V 4 WD LX – 8 100,00 руб., автомобиль Mitsubishi Outlander 2.0 – 3 454,00 руб., автомобиль ВАЗ-21074 – 741,00 руб.).

Шины, установленные на автомобиль, закрепляются за ним, что фиксируется в карточках учета работы шин согласно Приложению 12 Правил эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001-04), утвержденные Распоряжением Минтранса России от 21.01.2004 N АК-9-р (далее по тексту - Правил а эксплуатации автомобильных шин). Следует отметить, что действие данного документа было рассчитано на определенный срок (до 31 декабря 2007 г.), однако, учитывая, что новый документ в этой области так и не был издан, Минюст России дал предписание и дальше руководствоваться вышеуказанным Распоряжением (Письмо Минюста России от 21.09.2009 N 03-2609). В соответствии с п. 83 Правил эксплуатации автомобильных шин все графы карточки учета работы шины должны быть заполнены. В ходе проверки установлены факты отсутствия данных в графах карточек учета работы шин, позволяющих идентифицировать шину, а именно: модель шины, обозначение (размер) шины, порядковый (заводской) номер, дата изготовления.

Проверкой соблюдения кассовой дисциплины установлено, что все расчетные операции, в том числе расчеты по заработной плате, осуществляются по безналичному расчету.

Учет денежных документов (талоны на бензин) в учреждении ведется в соответствии с п.п. 169 – 172 Инструкцией № 157н: прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый». Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. Кассовая книга за 2016 год пронумерована, прошнурована.

Проверкой авансовых отчетов за 2016 год установлено, что з акупа товаров через подотчетных лиц не осуществлялась. Проверены авансовые отчеты водителей по использованным талонам ГСМ. Нарушений не обнаружено.

При проверке оформления путевых листов выявлено, что на оборотной стороне путевого листа лицо, эксплуатирующее автомобиль в течение дня, ставит свою подпись не в каждой строке , в которой указаны место отправления и назначения, время выезда и возвращения, а одну, внизу путевого листа. Такое заполнение путевого листа не дает возможности подтвердить использование автомобиля в течение дня, по каждому указанному направлению. Также обнаружены факты неполного заполнения строк в графах «Место оправления» и «Место назначения» (не указывается конкретный адрес следования автомобиля ), что затрудняет обосновать производственный характер поездки и подтвердить показания спидометра (письмо Минфина России от 03.10.2012 № 02-06-10/4066).

Проверка в сфере закупок МКУ «КСО» осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru .

В целях обеспечения планирования и осуществления в МКУ «КСО» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ), Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013 № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МКУ «КСО» Заказчиком, на 2016 год создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения (приказ учреждения от 25.06.2014 № 286/1-к «О создании контрактной службы МКУ «КСО»), определен постоянный состав работников контрактной службы (приложение № 1), разработано Положение (Регламент) о контрактной службе (приложение № 2).

Постоянный состав работников контрактной службы на 01.01.2016:

1. Плетнев М.Г. – начальник хозяйственного отдела – заместитель председателя аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок;

2. Басова Н.С. – бухгалтер 2 категории – член аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок;

3. Гудзь Ю.Ю. – администратор;

4. Павличенко О.Ю. – бухгалтер 2 категории - член аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок.

В нарушение п.6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в проверяемый период и на момент проверки в состав контрактной службы и аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок входят работники : Плетнев М.Г., Басова Н.С., Павличенко О.Ю., не прошедшие специального обучения, дающего право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

Для получения ценовой информации в отношении товара, работы, услуги в целях определения цены контракта (договора) в проверяемом периоде Учреждением направлялись запросы о предоставлении ценовой информации, осуществлялся сбор и анализ общедоступной ценовой информации. Начальная (максимальная) цена контракта определялась методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на основе наименьшего из 3 ценовых предложений поставщиков.

Нарушений не обнаружено.

2. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Учреждением заключен муниципальный контракт от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 211 105,71 руб. Способ определения поставщика – электронный аукцион. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 3.1 контракта срок поставки Товара: в течение 10 (десяти) календарных дней с даты заключения настоящего Контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 01.02.2016 № 7580, что является нарушением п. 3.1 контракта, заключенного с ИП Лексиков Н.В., а также нарушением ст. 314 Гражданского кодекса РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ

Пунктом 6.3 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Сумма пеней по контракту от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. составила 928,87 руб.

Учреждением заключен контракт от 21.03.2016 № 3/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. на сумму 99 859,75 руб. Способ определения поставщика – единственный поставщик. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 2.2 контракта поставка товара осуществляется в течение 3-х рабочих дней с даты подписания контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 11.04.2016 № СУ-0004428, что является нарушением п. 2.2 контракта, заключенного с ИП Субботин М.И., а также нарушением ст. 314 ГК РФ). В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Сумма пеней по контракту от 21.03.2016 № 3/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. составила 584,18 руб.

Учреждением заключен контракт от 17.10.2016 № 19/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. на сумму 52 205,35 руб. Способ определения поставщика – единственный поставщик. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 2.2 контракта поставка товара осуществляется в течение 3-х рабочих дней с даты подписания контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 27.10.2016 № СУ-0025918, что является нарушением п. 2.2 контракта, заключенного с ИП Субботин М.И., а также нарушением ст. 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Пунктами 5.3, 5.4 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Сумма пеней по контракту от 17.10.2016 № 19/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. составила 118,77 руб.

Таким образом, общая сумма пеней по вышеперечисленным контрактам составила 1 631,82 руб.

3. Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

В ходе проверки был проведен визуальный осмотр поставленного товара, выполненных работ (ее результатов), оказанных услуг. Параметры поставленного товара, выполненных работ, оказанных услуг соответствуют параметрам, указанным в техническом задании, товарных накладных, актах выполненных работ.

Нарушений не обнаружено.

4. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

В ходе проверки установлено, что в документах учета своевременно и в полном объеме отражены поставленные товары, выполненные работы (ее результаты) и оказанные услуги.

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

Нарушений не обнаружено.

Иные нарушения, выявленные в ходе проверки в сфере закупок:

Нарушения, связанные с несвоевременной оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

В нарушение требований ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ нарушались условия оплаты по заключенным договорам, что выражается в задержке оплаты. Данное нарушение могло повлечь возникновение финансовых рисков со стороны заказчика в виде уплаты пеней за просрочку оплаты товара, что в свою очередь могло привести к неэффективному использованию бюджетных средств.

11.04.2016 № 6/16 на поставку навесного замка с ИП Шевцов А.А. на сумму 3 500,00 руб. Согласно п.4.2 контракта оплата оказанных услуг производится Заказчиком путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетный счет Поставщика в течение 10 (десяти) календарных дней после подписания Сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг при отсутствия замечаний к полноте и качеству оказанных услуг.

Товар получен по товарной накладной от 11.04.2016 № 14.

несвоевременно произведена оплата платежным поручением от 26.04.2016 № 113 на сумму 3 500,00 руб.

На предельную дату 21.04.2016 остаток на лицевом счете по КБК 852 0412 9990000590 244 составлял 8 244,25 руб. (в том числе по СубКЭСР 340.01.00 – 3 500,00 руб.).

Учреждением заключен муниципальный контракт от 19.12.2016 № 22/16 на поставку бумаги формата А-3 и А-4 для нужд МКУ «КСО» с ООО «Алекс» на сумму 25 000,00 руб. Согласно п. 2.4 контракта оплата Товара производится Заказчиком путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетный счет Поставщика в течение 20 (двадцати) банковских дней после поставки Товара на основании счета, товарной накладной, счета-фактуры, предоставленных Поставщиком.

Товар получен по товарной накладной от 20.12.2016 № РН16-09942.

В нарушение ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 2.4 контракта несвоевременно произведена оплата платежным поручением от 03.02.2017 № 41 на сумму 25 000,00 руб.

На предельную дату 15.01.2017 остаток на лицевом счете по КБК 852 0412 9990000590 244 составлял 271 000,00 руб.

Общая сумма нарушений заказчиком условий договоров, определяющих срок оплаты выполненных работ, составила 28 500,00 руб. при наличии остатков средств на лицевом счете учреждения на предельную дату.

Проверкой годовой отчетности МКУ «КСО» установлено:

По состоянию на 01.01.2016 МКУ «КСО » имеет задолженность :

1. дебиторскую в сумме 734 730,61 руб ., из них:

ООО «Вторчермет НЛМК Запад» - 5 216,40 руб. Задолженность образовалась в результате сдачи стального лома (списанных объектов нефинансовых активов) на металлолом;

Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (приватизация, платная стоянка) – 14 802,00 руб.;

ООО «Литком» - 694 876, 52 руб. – поставка бензина (авансовая проплата по муниципальному контракту № 0866300000215000003-0356587-01 на поставку бензина АИ-92 от 30.10.2015; п. 2.5 контракта авансирования поставки товара не предусматривает );

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 19 835,69 руб. - уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. кредиторскую в сумме 2 693 592,41 руб ., из них:

Задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (услуги приватизации) - 150 962,00 руб.;

ООО «Новомосковская тепловая компания» - 47 145,53 руб. – оказание услуг по подаче тепловой энергии за декабрь 2015 года;

ООО «Новомосковская энергосбытовая компания» - 10 592,57 руб. – оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2015 года;

ООО «ПКФ «Тэка» - 24 284,00 руб. – оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2015 года;

ООО ЦЭОТ "Тулатехэкспертиза" – 3 000,00 руб. – оказание услуг по составлению статистической отчетности;

ИП Лексиков Н.В. – 99 652,00 руб. – поставка запасных частей для автомобилей;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 716 532,00 руб. - расчеты по НДФЛ;

Управление Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) по Тульской области – 2 966,00 руб. – уплата налога за негативное воздействие на окружающую среду;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 2 826,00 руб. – уплата транспортного налога за 4 квартал 2015 года;

Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ – 6 183,55 руб. – уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 291 972,28 руб. – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 1 245 460,28 руб. – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 20 332,17 руб. – уплата налога на имущества за 4 квартал 2015 года;

Средства, полученные во временное распоряжение – 71 684,03 руб.

В течение 2016 года дебиторская и кредиторская задолженности на 01.01.2016 погашены в полном объеме.

По состоянию на 01.01.2017 МКУ «КСО» имеет задолженность:

1. дебиторскую в сумме 60 753,45 руб ., из них:

ООО «Вторчермет НЛМК Запад» - 38 520,40 руб. Задолженность образовалась в результате сдачи стального лома (списанных объектов нефинансовых активов) на металлолом. Задолженность погашена в феврале 2017 года;

Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (приватизация, платная стоянка) - 17 195,00 руб.;

ООО «Новомосковская энергосбытовая компания» - 5 038,05 руб. – авансовые платежи за подачу электроэнергии;

2. кредиторскую в сумме 5 345 117,51 руб ., из них:

Задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (услуги приватизации) - 213 691,38 руб.;

ООО «Новомосковская тепловая компания» - 8 630,42 руб. – оказание услуг по подаче тепловой энергии за декабрь 2016 года;

ООО «ПКФ «Тэка» - 3 645,53,00 руб. - оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2016 года;

ООО «Новая жилищная компания» - 105,46 руб. – за вывоз мусора;

ИП Кириенков А.В. – 12 000,00 руб. – за оценку автотранспортных средств;

ООО ЦЭОТ «Тулатехэкспертиза» - 9 000,00 руб. – оказание услуг по составлению статистической отчетности;

ООО «Орион Инвест» - 39 920,00 руб. – поставка вычислительной техники;

ООО «Алекс» - 102 442,00 руб. – поставка бумаги и бытовой химии;

ООО «Джи Пи Си Рус» - 270 608,75 руб. – поставка бензина;

ИП Бобкова Т.П. – 99 600,00 руб. – поставка автомобильных шин;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 1 099 026,00 руб. – расчеты по НДФЛ;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 11 024,32 руб. – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 133 127,90 руб. – уплата транспортного налога за 2016 год, уплата пени;

Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ – 3 391,05 руб. - уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 606 617,72 руб. – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС (погашено на момент проверки в размере 448 814,51 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ – 2 610 594,98 руб. – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (погашено на момент проверки в размере 1 934 043,67 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 32 889,00 руб. – уплата налога на имущества за 2016 год;

Средства, полученные во временное распоряжение – 88 803,00 руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2017 погашена в полном объеме. Кредиторская задолженность на 01.01.2017 в размере 834 354,52 руб. на момент проверки не погашена.

Фактические размеры дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2016, на 01.01.2017 соответствуют данным бухгалтерского учета.

В результате проверки форм годовой отчетности за 2016 год установлено некорректное заполнение отчетных данных по Отчету о бюджетных обязательствах (ф. 0503128). В Отчете отражены бюджетное и денежное обязательства, принятые учреждением по договору от 13.12.2016 № 305 на поставку товара с ООО «Орион Инвест» на сумму 39 920,00 руб. по КБК 852 0412 9990000590 244, следовало отразить по КБК 852 0412 9990021920 242 , что является нарушением методологии применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ.

МКУ «КСО» в 2016 году были выставлены требования об уплате пеней и штрафов.

Пени и штрафы в размере 348 663,98 руб. образовались за просрочку следующих платежей:

Отделение Пенсионного фонда РФ – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС (пени в размере 41 779,90 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (пени в размере 191 367,77 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – расчеты по НДФЛ (пени в размере 38 837,04 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени в размере 973,47 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – уплата налога на имущества (пени в размере 1 205,80 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ - Штраф по Акту № 081S18160001464 от 08.09.2016г. рег.081-020-023016 (штраф в размере 74 500,00 руб.).

Возникновение пеней и штрафов за просрочку платежей в сумме 348 663,98 руб. является нарушением принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ).

На основании вышеизложенного в МКУ «КСО» установлено:

1. Факты подписи первичных учетных документов лицом, находящимся в отпуске.

2. Факт установления дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день в отсутствие в учреждении перечня должностей работников с ненормированным рабочим днем (ст. 101 ТК РФ).

3. Отсутствие критериев для установления ППК.

4. Неправомерное списание материальных ценностей (запасных частей к автотранспорту) с балансового счета в момент их установки в транспортное средство (

6. Нарушение методологии применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ в сумме 1 494,00 руб. (п.5 главы III Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ).

7. Включение в состав инвентаризационной комиссии учреждения материально ответственных (инвентаризуемых) лиц ( Отсутствие в путевом листе подписи лица использовавшего автомобиль по каждому указанному направлению.

10. Факты неполного заполнения сведений о маршруте в путевых листах, позволяющих подтвердить производственный характер поездки и показания спидометра (письмо Минфина России от 03.10.2012 № 02-06-10/4066).

11. Включение в состав контрактной службы и аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок работников учреждения не прошедших специального обучения, дающего право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (п. 6 ст. 38 Федерального закона РФ № 44-ФЗ).

12. Неприменение соответствующих мер ответственности и иных действий в случаях нарушения исполнителем условий контракта. Не взыскание пеней за просрочку поставки товара на общую сумму 1 631,82 руб. (ст. 314 ГК РФ, ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).

13. Нарушения заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты товара на общую сумму 28 500,00 руб., при наличии остатков средств на лицевом счете учреждения на предельную дату (ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ).

14. Факт авансовой проплаты, не предусмотренной условиями муниципального контракта.

15. Непогашенная кредиторская задолженность, образовавшаяся на 01.01.2017, в размере 834 354,52 руб.

16. Некорректное заполнение одной из форм годовой отчетности за 2016 год (ф. 0503128) на сумму 39 920,00 руб. (Указани я о порядке применения бюджетной классификации РФ ).

17. Неэффективное использование средств в сумме 360 958,98 руб., из них: 348 663,98 руб. – вследствие возникновения пеней и штрафов за просрочку платежей (ст. 34 БК РФ), 12 295,00 руб. – ежегодные расходы бюджета (транспортный налог) на неэксплуатируемый транспорт. Затраты на содержание убыточной автостоянки.

Консультант Т.А. Барышникова

Старший инспектор А.Ю. Семенова

Директор МКУ «КСО» С.С. Полотняк

Главный бухгалтер МКУ «КСО» Н.Н. Павличенко