Проводки по заработной плате — правила ведения бухучета. Проводки по заработной плате и налогам Составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы

Самые большие траты любой компании - это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Ведение зарплаты на 70 счете

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

• устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
• подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
• влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Какие расчеты с персоналом проводятся на счете 70
Начисления в пользу работников
Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки), Пособия, компенсации, Материальная помощь, Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.), Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
Удержания из заработной платы
Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака, Возмещение хищений, порчи материальных ценностей, Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам, Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70
Выдача денежных средств в подотчет, Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг, Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества, Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

• Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
• И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

• Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
• Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

Счет	Когда применяется
	Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства
	Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов
	При начислении в пользу рабочих основного производства
	Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств
	Зарплата сотрудникам цехов
	Начисления в пользу управленцев
	В проводках по зарплате обслуживающих подразделений
	Начисление зарплаты в торговых организациях
	Начисление социальных пособий за счет средств ФСС
	В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности
	При начислении выплат в счет резервов
	Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

• 68 – при удержании НДФЛ,
• 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
• 73 – для отражения прочих удержаний,
• 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Пример

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет Дт	Счет Кт	Операция
		Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства
		Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения
		Начислена заработная плата производственным рабочим
		Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений
		Начислена зарплата работникам торговых предприятий
		Начислены пособия за счет средств соцстраха
		Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности
		Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств
		Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.
		Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

• В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
• В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет Дт	Счет Кт	Операция
		Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия
		Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)
		Удержан НДФЛ
		Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался
		Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю
		Приобретение работником акций в счет зарплаты
		Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)
		Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

• Начисление и выплата зарплаты:
  • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
  • Д70 – К50 – выдана зарплата,
• Удержание алиментов:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К76 – удержаны алименты,
  • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
• Расчеты по займу, выданному работку:
  • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
  • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
  • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
• Депонирование зарплаты:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
  • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
• Выплата зарплаты в натуральной форме:
  • Д20 – К70 – начислена зарплата,
  • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
  • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

• Окладная часть – 25000 руб.,
• Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет Дт	Счет Кт	Операция	Сумма, руб.
		Начислена зарплата
		Удержан НДФЛ (*13%)
		Удержаны алименты ()*25%)
		Начислены взносы в ФСС (2,9%)
		Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)
		Начислены взносы в ФОМС (5,1%)
		Начислены взносы на травматизм (0,2%)
		Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты))
		Алименты перечислены получателю
		НДФЛ перечислен в бюджет
		Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС))
		Перечислены взносы на травматизм в ФСС

Безупречные проводки по отпускным

Вбухучете отпускные списывают сразу на счета затрат или в уменьшение оценочного обязательства. Мы подскажем, кто может не формировать оценочное обязательство по отпускным и как часто проводить оценку тем, кто обязан это делать.

Кто вправе списывать отпускные сразу на затраты

Списывать отпускные на затраты вправе компании, которые не обязаны формировать оценочное обязательство, например малые предприятия, если они (п. 3 ПБУ 8/2010):

• не обязаны проводить аудит отчетности;
• не относятся к кредитным кооперативам, микрофинансовым и другим организациям, перечисленным в статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Такие компании вправе применять упрощенные способы учета (п. и ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Скоро их перечень может стать больше. Чиновники планируют поднять лимит выручки с 400 млн до 800 млн руб. для компаний, которые обязаны проводить аудит. Критерии для малых предприятий не поменяются (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209 - ФЗ).

Как определить величину оценочного обязательства по отпускным

Когда у сотрудника появляется право на отпуск и на отпускные, их предполагаемую величину следует оценить (ПБУ 8/2010). Например, сотрудник отработал месяц. За этот месяц по закону ему полагается 2,33 календарного дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) и соответствующая сумма отпускных. Ее нужно учесть при формировании оценочного обязательства по отпускным.

Величина оценочного обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец каждого месяца или квартала должна покрывать плановую сумму предполагаемых отпускных и страховые взносы с них.

Оценочное обязательство по отпускным определяют не отдельно по каждому человеку, а сразу по всем работникам расчетным путем по формуле:

Предполагаемые расходы на оплату дополнительных отпусков, а также компенсацию за неиспользованные дни отдыха при увольнении признавайте как оценочное обязательство.

Как начисленные отпускные уменьшают величину оценочного обязательства

Заработанный отпуск. Если компания обязана определять величину оценочного обязательства по отпускным, отпускные начисляйте проводками:

Сумму начисленного оценочного обязательства показывают по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

Уменьшено оценочное обязательство по отпускным на сумму начисленных отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69

Уменьшено оценочное обязательство по отпускным на сумму начисленных с отпускных страховых взносов.

Если величина оценочного обязательства окажется меньше суммы отпускных и начисленных с них взносов, разницу нужно отнести на счета затрат.

Отпуск авансом. Оценить величину отпускных под незаработанный отпуск нельзя. Если вы предоставляете весь отпуск или его часть авансом, авансовые отпускные отнесите на затраты (п. 21 ПБУ 8/2010):

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

Начислены отпускные работнику, право на которые он еще не заработал.

Не уменьшайте на сумму авансовых отпускных величину оценочного обязательства. В ней авансовые отпускные не заложены.

Таблица. Что поменялось в вашей работе с 2020 года

В таблице ниже эксперты журнала "Зарплата" рассказали об изменениях в КБК, НДФЛ, взносах, бухотчетности. Вы узнаете суть изменений, что поменялось и основание.

Начислить, уплатить необходимые взносы и выдать заработную плату – одна из самых сложных задач для неопытного бухгалтера. При этом, работа с заработной платой – одна из первостепенных задач бухгалтерии. Как начислить ЗП, уплатить во все бюджетные фонды причитающуюся сумму и выдать после этого оставшиеся деньги работнику? Ответы на все эти вопросы найдете в этой статье.

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 , который отвечает за по зарплате. Так как входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).

Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При заработной платы используется следующая

• Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

• Дт 20 400 000 рублей
• Кт 70

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

• Дт 44 38 000 рублей
• Кт 70 (Иванов. И. И.)

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

• По Дт 91.2
• По Кт 70

На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.

Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

• По Дт 97
• По Кт 70

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

• Дт 99
• Кт 70

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

• Дт 69
• Кт 70

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Начисление зарплаты происходит последним рабочим днем отчетного периода (месяца), независимо от того, когда произойдет выдача.

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

По выдаче ЗП существует всего две проводки:

• По Дт 70
• По Кт 50

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

• По Дт 70
• По Кт 51

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Удержание НДФЛ

Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Оформляется это проводкой

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.

Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей

Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.

Уплата страховых взносов

Помимо выплаты ЗП, работодатель обязан, но уже за счет своих средств, уплатить в фонды обязательного социального и медицинского страхования денежные средства за своих работников.

Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:

• По Дт 20 (23, 26..)
• По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

• 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
• 69 субсчет 2 – Пенсионное.
• 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

• По Дт 69.1 – 69.3
• По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Удержания из заработной платы

Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из .

Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.

Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

• По Дт 70
• По Кт 71

Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 73

Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.

Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 94

В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:

• По Дт 70
• По Кт 75

Из ЗП удержана стоимость акций

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Бухгалтерская проводка составляется:

• По Дт 70
• По Кт 76

Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:

Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:

Сначала будет уплачен НДФЛ:

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:

• По Дт 70
• По Кт 76

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

Вконтакте

Являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Последовательность действий при учете зарплаты

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

1. Начисление персоналу . Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
2. Совершение всех необходимых . Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
4. окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70 . Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
2. различные виды поощрительных и ;
3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

• по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
• по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

• счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
• счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Отображение в проводках начисленной зарплаты

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов)	200000 рублей	Справка-расчет
44	70	Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы	85000 рублей	Справка-расчет
69	70	Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам)	17000 рублей	Справка-расчет
91	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов)	34000 рублей	Справка-расчет, договор аренды
96	70	Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.)	48000 рублей	Справка-расчет
97	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования)	29000 рублей
99	70	Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф)	19000	Справка-расчет, акт о выполненных работах

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы

В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Заработная плата выдана из кассы	160000 рублей	Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер
70	51	С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты	35000 рублей	Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение
70	68-1	С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ	34500 рублей	Справка-расчет
70	71	Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет	5500 рублей	Авансовый отчет сотрудника
70	73	С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию	8000 рублей	Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования
70	75	Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы	10000 рублей	Решение общего собрания акционеров, заявления работников
70	76	Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов)	13000 рублей	Справка-расчет
70	94	Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования	7500 рублей	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по , пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

• в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
• в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	150000	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	60000	Справка-расчёт
69	70	(по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	20000	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	30000	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	40000	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	35000
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	15000	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

• в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
• в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
• при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Проводки по заработной плате в таблице. Перечисляете ли вы зарплату на карточки сотрудников или выдаете из кассы – смотрите полный справочник бухгалтерских проводок по зарплате и инструкции для бухгалтерской программы.

Ведите учет зарплаты в программе БухСофт. Она включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет и индексацию зарплаты для любой системы, а также калькуляторы больничных и отпускных, автоматическое формирование всей отчетности (4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, персучет и т.д.) и многое другое. Попробуйте бесплатно

Рассчитать зарплату онлайн ⟶

Какие выплаты можно отнести на счет 70 – зарплата

Задолженность работодателя по заработной плате отражается по кредиту счета 70. Помимо этого на счете 70 учитываются и прочие расчеты с работником:

• удержания, связанные с виной работника (брак, недостача, хищение, порча материальных ценностей и др.)
• пособия
• дополнительные выплаты-компенсации работнику
• компенсация расходов на приобретение трудовой книжки работодателем
• погашение займа, предоставленного работодателем
• удержания по исполнительным листам

На какие счета отнести расходы по зарплате

Счета, с которыми будет корреспондировать счет 70, определяются на основании вида деятельности.

Так, если сфера деятельности работодателя производство, то расходы по зарплате будут распределяться по счетам:

• 20 (основной производство),
• 23 (вспомогательное производство),
• 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов),
• 26 (для работников управления и специалистов),
• 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств).

Если компании занимается торговой деятельностью, то все расходы по зарплате нужно относить на счет 44.

Примеры проводок по зарплате

• Дебет 70 Кредит 50 – выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц
• Дебет 70 Кредит 50 – выплачена зарплата из кассы
• Дебет 70 Кредит 76 – перечислены деньги на зарплатные карты сотрудников
• Дебет 70 Кредит 68 – Удержан НДФЛ с заработной платы
• Дебет 70 Кредит 51 – Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц
• Дебет 20 Кредит 69 – Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства

Основные проводки по заработной плате

Полный перечень основных проводок (см. ниже).

Проводка		Кто получает
Дт	Кт
Заработная плата
20 , 23, 25, 26, 29	70	Работники производственной компании
44	70	Работники торговой компании (или компании сферы обслуживания)
91	70	Работники, выполняющие работы, которые не относятся к обычной деятельности предприятия
99	70	Работники, занятые ликвидацией и последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий
Отпускные за счет резерва (при наличии)
96	70	Работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)
Пособия
69	70	Работники из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)

Выплата работникам заработной платы, отпускных, пособий отражается по дебету счета 70. Корреспондирующий счет будет зависеть от того, каким образом компания произвела выплату:

• через кассу - Дт 70 Кт 50
• через банк - Дт 70 Кт 51

Зарплата: все проводки

Корреспонденция счетов				Примечание
Дебет	Кредит
		Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате за месяц	Платежное поручение, выписка банка
		Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц	Платежная ведомость или расходный кассовый ордер
		Депонирован неполученный работником аванс (в случае выдачи зарплаты из кассы)	Платежная ведомость
		Внесен на расчетный счет организации депонированный аванс по зарплате
		Получены в банке деньги на выплату депонированного аванса по зарплате
		Выплачен депонированный аванс по зарплате	Расходный кассовый ордер	На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
		Начислена зарплата работникам основного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства
		Начислена зарплата работникам вспомогательного производства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Начислена зарплата административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Начислена зарплата работникам обслуживающих производств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместительства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
		Удержан НДФЛ с заработной платы	Регистр налогового учета
		Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспомогательного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизводственному персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты административно-управленческому персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты работникам обслуживающих производств и хозяйств	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты работникам торговли и общественного питания	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Бухгалтерская справка	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»
		Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)	Реестр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное поручение	В наличии также должно быть заявление работника о перечислении ему зарплаты на расчетный счет
		Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место)
		Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из кассы)	Платежная или расчетно-платежная ведомость	На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
		Внесена на расчетный счет организации депонированная зарплата	Расходный кассовый ордер, выписка банка
		Получены в банке деньги на выплату депонированной зарплаты	Приходный кассовый ордер, выписка банка
		Выплачена депонированная зарплата	Расходный кассовый ордер	На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
		Списана по истечении срока исковой давности (в течение трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная зарплата	Приказ руководителя, бухгалтерская справка	На счете 76 операция отражается по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», на счете 91 - по субсчету «Прочие доходы»
		Начислены проценты за задержку выплаты заработной платы	Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы».
		Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы	Выписка банка	На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании
		Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы	Платежная или расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер	На счете 73 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании

Проводки по отпускным

Корреспонденция счетов			Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
Дебет	Кредит
		Начислена оплата отпуска работникам основного производства
		Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
		Удержан НДФЛ с суммы отпускных	Регистр налогового учета
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания	Бухгалтерская справка
		Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Бухгалтерская справка	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

Как начислить зарплату в бухгалтерской программе

Рассмотрим, какие проводки по заработной плате сделать в бухгалтерских программах: Бухсофт Онлайн , 1С:Зарплата и управление персоналом и Контур.Бухгалтерия.