Упрощенная система налогообложения до какой суммы. Упрощённая система налогообложения. Особенности налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения для ООО - один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы"? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности - полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности . По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Основание и правовые основы

Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН или УСНО) - это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Суть "упрощенки", как ее часто называют бухгалтеры, - в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенная система налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

Что важно знать про УСН:

  1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию - конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
  2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
    • с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
    • с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
  3. Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
  4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

Документы:

  • Федеральные:

Обязательные условия применения УСН и ограничения

Применять упрощенную систему налогообложения может не каждая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения.

Эти условия и ограничения таковы:

  1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
  2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.

    Внимание! Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

    Обращаем внимание!

    • Предельный размер указанных доходов ежегодно, не позднее 31 декабря, индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329

      С 1 января 2016 года с учетом нового утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб.

    • Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.
  3. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 000 000 руб.
  4. Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%.

Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это:

  • организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
  • некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; .
  • хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.
С 2015 года уже не являются исключениями созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности. Право применять УСН при доле участия других компаний более 25% было им дано только в период с 1 января 2011 по 31 декабря 2014 года.

Документы:

  • Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1

    (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения (см пункт Обязательные условия применения УСН и ограничения). Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
    • производством подакцизных товаров;
    • добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
  9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  10. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  11. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  12. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  13. казенные и бюджетные учреждения;
  14. иностранные организации;
  15. микрофинансовые организации;
  16. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

Документы:

Порядок перехода на УСН

По общему правилу организации и ИП УСН начинают применять с начала налогового периода (то есть календарного года).

Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) - они вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе.

О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее, чем по истечении 30 календарных дней с даты постановки на учет. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой.

Обращаем внимание!

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может произойти в двух случаях:

  • они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года
  • они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.

В этих случаях нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Для этого необходимо подать два документа - заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН.

Важно!

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 79 740 000 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,329 , установленным для упрощенки 2016 года) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).

Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик , применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

Формы заявления о переходе на УСН ИП в 2016 году и ООО, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

Документы:

  • Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

    "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"

  • Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772

    "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 N 39653)

  • Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@

    "О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения"

  • Письмо ФНС РФ от 04.08.2010 N ШС-17-3/847

    <О направлении заявления в налоговый орган>

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

  • доходы (УСН доходы 2016);
  • доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

Есть только одно исключение - участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант ("доходы минус расходы") (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН "доходы минус расходы" в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

  • I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка УСН - 6 процентов в 2016 году.
  • II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.

Обращаем внимание!

С 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы". Законом субъекта Федерации ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы», теперь может быть установлена в пределах от 1 до 6%. Эти изменения были внесены в пункт 1 ст. 346.20 НК РФ.

До настоящего времени регионы могли изменять ставку налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы минус расходы». То есть полномочия субъектов Федерации распространялись только на налоговую ставку, составляющую 15% (II вариант). Уменьшать эту ставку власти регионов имеют право в пределах от 5 до 15%.

УСН в Крыму и Севастополе

Власти Республики Крым и города Севастополя сохранили право установить на 2016 год нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности.

Однако, в 2016 году они этим правом не воспользовались и установили следующие ставки:

  • В Крыму - 3% для объекта "доходы" и 7% для объекта "доходы минус расходы".
  • В Севастополе - 5% для объекта "доходы минус расходы" для отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

УСН в Санкт-Петербурге

С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2016 году продолжает действовать.

С 2016 года субъекты федерации получили право устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это право они имели и ранее, однако оно распространялось лишь на тех предпринимателей, чья деятельность относится к производственной, социальной либо научной сферам. Теперь список видов деятельности расширился. Он пополнился:

  • деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
  • деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения (появились новые виды деятельности, для занятия которыми необходимо получение патента).

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения "доходы минус расходы" существует понятие минимального налога.

Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) - это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период.

Документы:

  • Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ

    "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

  • Санкт-Петербург:
  • Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36

    "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009)

Порядок определения доходов и расходов

Доходы при УСН

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются:

  • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), либо получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также, при использовании кассового метода (когда доходы и расходы признаются произведенными только после их фактической оплаты) день погашения задолженности налогоплательщиком.

Расходы при УСН

Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения по типу "доходы минус расходы".

Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • материальные расходы и расходы на оплату труда;
  • расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
  • и другие виды расходов - все они указаны в статье 346.16 НК РФ.

Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть:

  • оправданными,
  • подтвержденными документами,
  • направленными на получение дохода.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Документы:

Освобождение от иных налогов

Применение УСН освобождает организации от уплаты:

  • налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость - это изменение действует с 1 января 2015 года).

Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты:

  • налога на доходы физических лиц;
  • НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
  • налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).

Документы:

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет.

Отчетные периоды:

  • I квартал
  • полугодие
  • 9 месяцев календарного года

По окончании отчетных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу.

Документы:

Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

Налог платится двумя способами: авансом и по итогам отчётного периода.

Авансовые платежи по УСН

Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от выбора объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Расчет УСН "доходы" 2016 года (речь идет сейчас об авансах) производится так: налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (квартала) исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с вычетом ранее исчисленных авансовых платежей. Нарастающий итог означает, что база берется не поквартально, а суммарно, за соответствующий период. Например, налогоплательщик считает налог с начала налогового периода до окончания 9 месяцев и вычитает из этой суммы уже уплаченный за полугодие налог.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

  • на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС;
  • на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
  • на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более, чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов за себя.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, не только на сумму страховых взносов, отчисляемых на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму фиксированного платежа, уплаченного за своё страхование. Это уточнение внесено письмом Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Уплата налога по УСН по итогам года

Налог по итогам календарного года уплачивается организациями - не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.

По общему правилу, если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий день.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Вместе с уплатой налога по итогам года необходимо также предоставить Декларацию по УСН. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.

Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

  • Федеральные:
  • Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н

    (ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493)

Книга доходов и расходов при УСН

Главный учетный документ "упрощенца" - Книга доходов и расходов (КУДИР). В ней ведется весь налоговый учет в течение года, позже на ее основании формируется декларация по УСН.

Что нужно знать про Книгу доходов и расходов:

  1. Ее можно вести в бумажном или электронном виде. В электронном, конечно, удобнее. Формировать ее умеют все программы бухучета. В любом случае, в конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов.
  2. Форма книги установлена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе регламентирован порядок ее заполнения.
  3. Записывать в книгу нужно только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога. Остальные можно не указывать.
  4. Ведение книги - это не право, а обязанность компании или ИП. При этом сдавать ее в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая может ее запросить, и тогда ее нужно представить в течение 5 рабочих дней. Иначе можно получить штраф, хотя и небольшой - 200 рублей на компанию и от 300 до 500 рублей на руководителя.

Документы:

Кодекс об административных правонарушениях. Cтатья 15.6

  • Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

    "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)

Упрощенка 2016: что нового?

С 1 января 2016 года при УСН составляет 1,329. Учитывая этот новый коэффициент, в 2016 году налогоплательщик не сможет применять «упрощенку», если его выручка превысит 79,74 млн. руб. Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения в 2017 году, выручка налогоплательщика за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805 млн. руб.

С 1 января 2016 года регионы получили дополнительные полномочия по регулированию налоговых ставок при применении УСН. Теперь региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом «доходы» (УСН 6 процентов) в 2016 году, а не только для УСН с объектом «доходы минус расходы», как было ранее. Соответствующие изменения были внесены в связи с исполнением антикризисного плана Правительства. Предусмотрены они Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ. Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН по объекту «доходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.

Обращаем внимание!

С 1 января 2016 года возросли пени за просрочку уплаты налога. Это произошло в связи с повышением ставки рефинансирования. ЦБ РФ более не устанавливает её самостоятельное значение. Ставка рефинансирования теперь равна ключевой ставке и составляет 11%.

УСН набирает популярность по сей день, хотя среди владельцев малого и среднего бизнеса уже является наиболее часто выбираемой системой при регистрации новых предприятий и при смене одного вида обложения налогами на другой. Подкупает простота заполнения отчетов и ведения бухучета и налогового учета. В статье расскажем, как рассчитывается ставка УСН в 2019 году, дадим примеры расчетов.

Информация об УСН

На “Упрощенке” от налогоплательщика ожидается уплата единого налога (ЕН) вместо раздельных налогов на имущество, прибыль и добавленную стоимость.

Ставки УСН различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения: (нажмите для раскрытия)

  • 6% (на льготных условиях это 1%), когда объектом обложения налогом являются совокупные Доходы предприятия;
  • 15% (на льготных условиях это 5%), когда объект – разница между Доходами и Расходами.

Преимущества и недостатки использования УСН:

Преимущества: Недостатки:
Не много отчетности Лимит по выручке (с 2017 года это 150 млн. руб)
Нет НДС, налога на имущество и прибыль Число сотрудников не больше 100
Не много налоговых регистров, простота контроля за убытками компании Часть средств в уставном капитале сторонних компаний не выше 25%
При режиме “Доходы” можно не вести НУ всех затрат Отсутствие права на открытие филиалов (разрешены только представительства и обособленные подразделения)
Невысокая ставка по страх.выплатам (20% при определенных направлениях деятельности) Невозможность иметь ОС на сумму выше лимита доходов
Более 70 регионов пользуются льготами (1% при режиме “Доходы” и 5% при системе “Д – Р”) Нежелание некоторых потенциальных партнеров, которым необходим учет НДС при сделках, заключать договор на сотрудничество
Двухлетние налоговые каникулы для ИП (ставка 0%), оформивших регистрацию предприятия после принятия закона, и занимающиеся производственной, социальной, научной деятельностью или бытовыми услугами
Возможно объединение “УСН и ЕНДВ”, “УСН и патент”, это может помочь увеличить прибыль

Кто не вправе перейти на УСН

Ниже представлен полный перечень предприятий, не имеющих права облагаться налогом по “упрощенке”:

Ставка УСН 6% и 15% – особенности расчета

Переходя на УСН, организация или ИП могут выбрать в качестве объекта обложения налогом доходы своего предприятия или разницу между доходами и расходами. В обеих системах есть свои преимущества, и нужно подходить к выбору, опираясь на данные бухгалтерского учета отдельно взятой компании. Читайте также статью: → “ . Помочь определиться с выбором может условное равенство:

Доходы х 6% = (Доходы – Расходы) х 15%

Можно заметить, что размеры налога в обоих случаях будут одинаковыми, если размеры затрат составят 60% от выручки фирмы. С увеличением расходов уменьшается размер налога к оплате, соответственно, если доходы “слева и справа” равные, выгодно предпочесть УСН “Д-Р”. Формула не отражает некоторые существенные критерии:

  1. Недоказанные расходы не могут быть вычтены из налога. Чтобы их подтвердить, нужно сохранить бумаги об оплате (квитанции, чек и т.п.) и подтверждение выдачи товара или осуществления работ (накладная, акт).
  2. Перечень затрат строго регламентирован, не все траты можно учитывать при налогообложении.
  3. Существует особый порядок признания определенных расходов. К примеру, чтобы списать затраты на приобретение товаров для перепродажи, придется подтвердить документально их оплату и факт осуществленной реализации (выдачи в собственность, оплата не обязательна).

УСН “Доходы”, ставка 6%

УСН “Доходы минус расходы”, ставка 15%

На данном режиме существует возможность учесть при пересчете налога выплаченные организацией страх. взносы. Вычесть их сумму из самого налога нельзя, они включаются в список расходов за отчетный период.

  • Если сотрудников в организации нет, в расходы можно включить всю сумму страх. взносов;
  • Если сотрудники есть, то можно учитывать не > 50% платежей за себя и служащих.

Если вы выбрали УСН “Д – Р”, для вас актуально понятие минимального налога (1% от всей выручки), который вы будете перечислять, если за НП сумма налога по общему порядку исчисления будет ниже суммы рассчитанного минимального налога.

Убытки при режиме УСН “Доходы-Расходы”

  • могут быть отложены на любой из последующих 10 лет;
  • переносятся в последовательности, в которой были получены;
  • подтверждаются документально;
  • берутся во внимание при уплате годового налога, отражать их на авансовых отчислениях нельзя.
(65 стр.)

Содержание:
1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Ставка УСН 10% – преимущества и недостатки

Данная ставка ЕН относится к числу дифференцированных. Для того, чтобы воспользоваться преимуществами, которые она предполагает, необходимо зарегистрировать свое предприятие в субъекте РФ, в котором уже действует закон об установлении ставки УСН в 10%. Помимо того, что нужно подпадать под льготную категорию налогоплательщиков, может еще и случиться так, что субъект РФ принял соответствующий закон, однако при этом действуют ограничения для желающих платить налоги по данной ставке:

  • по величине дохода;
  • по числу работников в штате;
  • по величине зарплаты и т.д.

Если в регионе существует несколько льготных ставок по “упрощенке” для различных категорий налогоплательщиков, и предприятие (или ИП) подпадает под несколько из них, оно выбирает наиболее для себя выгодную ставку.

На сегодняшний день ставка 10% предлагается “упрощенцам” г. Москвы, занимающимся:

  • обрабатывающим производством,
  • эксплуатацией не/жилого фонда,
  • наукой,
  • соц. услугами,
  • спортивными видами деятельности,
  • выращиванием культурных растений, разведением животных или и тем, и другим одновременно (выручка от таких работ не меньше 75% от общих доходов).

Ставка УСН по регионам (таблица)

В различных регионах применя.тся разные ставки:

Субъект РФ Нормативный акт Налоговая ставка Категории налогоплательщиков
Москва Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 10%

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

5) деятельность в области спорта;

6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Санкт-Петербург Закон г. Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36 7%
Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78-оз 5% Все организации и предприниматели, применяющие упрощенку, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
Республика Крым Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014 4% Все налогоплательщики, если объектом налогообложения являются доходы
10%
Севастополь Закон Севастополя от 14 ноября 2014 № 77-ЗС 5%
Закон Севастополя от 3 февраля 2015 № 110-ЗС 10%
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые входят в следующие разделы и классы ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);

2) подкласс 03.2 «Рыбоводство» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

3) раздел Р «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);

4) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);

5) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»)
4%
Астраханская область Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ 10%

2) производство напитков;

4) производство одежды;

5) производство кожи и изделий из кожи;

7) производство бумаги и бумажных изделий;

8) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

11) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

12) производство металлургическое;

13) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

14) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

15) производство электрического оборудования;

16) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

17) производство прочих транспортных средств и оборудования;

18) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

19) производство мебели;

20) производство прочих готовых изделий;

21) строительство
Белгородская область Закон Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления видов деятельности, указанных в приложении 3 к закону
Брянская область Закон Брянской области от 3 октября 2016 № 75-З 12% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

4) строительство
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых;

2) обрабатывающие производства;

3) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение;

4) строительство
Владимирская область Закон Владимирской области от 10 ноября 2015 г. № 130-ОЗ 4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 1 к закону
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 2 к закону:

– 01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (за исключением группы 01.15);

– 02 Лесоводство и лесозаготовки (за исключением подкласса 02.2 и подгруппы 02.40.2);

– 03 Рыболовство и рыбоводство;

2) Раздел 2. Раздел C. Обрабатывающие производства:

– 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

– 63 Деятельность в области информационных технологий;

3) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 72 Научные исследования и разработки
8% – предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
10% 1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:

– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;

– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;

– 10 Производство пищевых продуктов;

– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

– 13 Производство текстильных изделий;

– 14 Производство одежды;

– 15 Производство кожи и изделий из кожи;

– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;

– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);

– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;

– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;

– 24 Производство металлургическое;

– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);

– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

– 27 Производство электрического оборудования;

– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;

– 31 Производство мебели;

– 32 Производство прочих готовых изделий;

– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;

2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:

– 37 Сбор и обработка сточных вод;

– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:

– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;

– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;

4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;

– Деятельность ветеринарная;

5) Раздел 6. Раздел P. Образование:

– 85.4 Образование дополнительное;

6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:

– 86 Деятельность в области здравоохранения;

– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;

– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:

– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;

– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:

– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09)
Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– строительство;

– обрабатывающие производства.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Предприниматели вправе применять льготную ставку, если осуществляют виды деятельности, приведенные в приложении к Закону. Условия применения льготы для предпринимателей указаны в пунктах 2, 3 статьи 1 Закона
Воронежская область Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

– раздел C “Обрабатывающие производства”, кроме класса 19 “Производство кокса и нефтепродуктов”, класса 20 “Производство химических веществ и химических продуктов”;

– раздел D “Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха”;

– раздел E “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений” (классы 37, 38, 39);

– раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1 закона
4%

– раздел C “Обрабатывающие производства” (подклассы 10.1, 10.3; группы 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; подгруппы 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 32.99.8);

– раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72);

– раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” (подклассы 87.9, 88.1, 88.9);

– раздел S “Предоставление прочих видов услуг” (класс 95; группа 96.01).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1.2 закона
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) 37.20.1 Обработка отходов резины;

2) 37.20.2 Обработка отходов и лома пластмасс;

3) 37.20.3 Обработка отходов и лома стекла;

4) 37.20.4 Обработка отходов текстильных материалов;

5) 37.20.5 Обработка отходов бумаги и картона;

6) 85.3 Предоставление социальных услуг
8% 1) 01.42 Предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг;

2) 80.1 Дошкольное и начальное общее образование;

3) 85.2 Ветеринарная деятельность
10% 1) 01.2 Животноводство;

2) 01.3 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

3) 05.02 Рыбоводство;

4) 10.3 Добыча и агломерация торфа;

5) 15.1 Производство мяса и мясопродуктов;

6) 15.2 Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов;

7) 15.3 Переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей;

8) 15.4 Производство растительных и животных масел и жиров;

9) 15.5 Производство молочных продуктов;

10) 15.6 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов;

11) 15.7 Производство готовых кормов для животных;

12) 15.8 Производство прочих пищевых продуктов;

13) 15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

14) 18.2 Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды;

15) 19.3 Производство обуви;

16) 26.4 Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

17) 36.1 Производство мебели;

18) 40.3 Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

19) 41.0 Сбор, очистка и распределение воды;

20) 45.2 Строительство зданий и сооружений;

21) 45.3 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

22) 45.4 Производство отделочных работ;

23) 51.21 Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

24) 51.32 Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

25) 51.38 Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;

26) 51.39.1 Неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами;

27) 60.21.1 Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию;

28) 60.24.1 Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

29) 63.1 Транспортная обработка грузов и хранение;

30) 70.32 Управление недвижимым имуществом;

31) 74.20 Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки;

32) 74.5 Трудоустройство и подбор персонала;

33) 74.7 Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств;

34) 85.12 Врачебная практика;

35) 85.14.1 Деятельность среднего медицинского персонала;

36) 90.01 Сбор и обработка сточных вод;

37) 90.02 Сбор и обработка прочих отходов;

38) 90.03 Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность
Закон Еврейской автономной области от 25 мая 2016 № 916-ОЗ 1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и занимаются строительством согласно ОКВЭД ОК 029-2001
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001, которые указаны в приложении к закону
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 г. № 360-ЗЗК 5% Пониженная ставка применяется, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, и налогоплательщики осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1. а) подраздел DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака»: 15.1 «Производство мяса и мясопродуктов», 15.5 «Производство молочных продуктов»;

б) подраздел DB «Текстильное и швейное производство»;

в) подраздел DC «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви»;

г) подраздел DK «Производство машин и оборудования», кроме 29.6 «Производство оружия и боеприпасов»;

д) подраздел DM «Производство транспортных средств и оборудования»

2. 90.00.2 «Удаление и обработка твердых отходов»;

3. налогоплательщики – резиденты промышленных парков;

4. налогоплательщики – субъекты государственной поддержки и стимулирования инновационной деятельности, которые реализуют приоритетные инновационные проекты Забайкальского края
Ивановская область Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

4) раздел F «Строительство»;

5) подкласс 45.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» раздела G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов»;

6) раздел H «Транспортировка и хранение»;

7) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

8) раздел J «Деятельность в области информации и связи»;

9) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая», за исключением классов 69, 70;

10) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», за исключением класса 77;

11) раздел P «Образование»;

12) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

13) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений», за исключением класса 92;

14) раздел S «Предоставление прочих видов услуг»;

15) раздел T «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления».
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F «Строительство»;

4) раздел P «Образование»;

5) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

6) группы 93.11 «Деятельность спортивных объектов», 93.12 «Деятельность спортивных клубов» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений»;

7) группы 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты», 96.03 «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» раздела S «Предоставление прочих видов услуг».

Доля доходов от осуществления в качестве основного одного из вышеуказанных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем доходе
Иркутская область Закон Иркутской области от 30 ноября 2015 г. № 112-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) классы 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях», 03 «Рыболовство и рыбоводство» раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел Р «Образование»;

3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

4) раздел Т «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления»
7,5% 1) раздел С «Обрабатывающие производства»;

2) раздел F «Строительство»;

3) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

4) подкласс 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» класса 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи»;

5) группу 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» подкласса 95.1 «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» класса 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» раздела S «Предоставление прочих видов услуг»;

6) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела М «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами – резиденты индустриальных (промышленных) парков при выполнении условий, указанных в статье 4 закона

Кабардино-Балкарская Республика
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при одновременном выполнении следующих условий:

– выручка от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период составляет не менее 30 млн руб.;

– средняя численность работников превышает 20 человек и размер средней заработной платы на одного работника не ниже размера средней заработной платы в Кабардино-Балкарской Республике
7% – для всех остальных налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Калужская область Закон Калужской области от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5%

1) осуществляют основные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 из разделов:

– C «Обрабатывающие производства»;

– P «Образование»;

– Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

– из класса 75 раздела M ОКВЭД;

2) зарегистрированы после 1 января 2015 года (за исключением случаев реорганизации) и предприниматели, осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с классом 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД

Под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, определенный налогоплательщиком в налоговой декларации по единому налогу при упрощенке
7% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделом F «Строительство» (за исключением разработки строительных проектов)
10% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделами:

– B «Добыча полезных ископаемых» (за исключением предоставления услуг в области добычи полезных ископаемых);

– D «Обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха» (за исключением торговли газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям);

– E «Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

– R «Деятельность в области культуры, спорта, организации дохода и развлечений» (за исключением класса 92);

– классам 94, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг»
Камчатский край Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. № 245 10% Все налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
1%

2) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

3) производство прочих деревянных изделий;

5) обработка и утилизация отходов
2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) рыбоводство;

2) переработка и консервирование фруктов и овощей.

Условия применения ставки приведены в части 2 статьи 1.2 закона
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство молочной продукции;

2) производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения;

3) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

4) деятельность в области информационных технологий;

5) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

6) образование;

7) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.

Условия применения ставки приведены в части 3 статьи 1.2 закона
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;

2) производство текстильных изделий;

3) производство одежды;

4) производство кожи и изделий из кожи;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения, за исключением производства прочих деревянных изделий;

6) деятельность больничных организаций;

7) сбор и обработка сточных вод;

8) сбор отходов;

Условия применения ставки приведены в части 4 статьи 1.2 закона
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона;

2) деятельность издательская;

3) деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области;

4) производство химических веществ и химических продуктов;

6) производство металлургическое;

7) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

8) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

9) производство электрического оборудования;

10) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

11) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

12) производство прочих транспортных средств и оборудования;

13) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

14) ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

15) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;

16) деятельность водного транспорта;

17) аренда и лизинг, за исключением аренды интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав;

18) общая врачебная практика;

19) специальная врачебная практика;

20) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

21) деятельность физкультурно-оздоровительная;

22) деятельность в области спорта.

Условия применения ставки приведены в части 5 статьи 1.2 закона
Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. № 86-РЗ 9% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) резиденты туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов;

2) организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области:

– образования;

– здравоохранения и предоставления социальных услуг;

– обрабатывающих производств.

Выручка от реализации по вышеуказанным видам экономической деятельности за последний налоговый (отчетный) период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки
Кемеровская область 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

3) текстильное производство;

8) производство медикаментов;
15%
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 101-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 1 закона;

2) субъекты инновационной деятельности, реализующие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 2 закона;

3) управляющие организации технопарков и базовые организации технопарков, включенные в реестр технопарков Кемеровской области (см. статью 3 закона);

4) налоговые резиденты технопарков (см. статью 4 закона);

5) управляющие компании зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-1 закона;

6) участники зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-2 закона
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ 3%

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) текстильное производство;

4) производство одежды; выделка и крашение меха;

5) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

6) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

7) производство красок и лаков;

8) производство медикаментов;

9) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;

10) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) производство готовых металлических изделий;

13) производство машин и оборудования;

14) производство электрических машин и электрооборудования;

15) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

16) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

17) производство прочих основных неорганических химических веществ;

18) предоставление социальных услуг.

Доходы за отчетный (налоговый) период должны составлять не менее 80% доходов
6% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы»
Кировская область Закон Кировской области от 30 апреля 2009 г. № 366-ЗО 6% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами:

– резиденты парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную зарплату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налогам
Костромская область Закон Костромской области от 23 октября 2012 г. № 292-5-ЗКО 10%

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей).

Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности
Курганская область Закон Курганской области от 24 ноября 2009 г. № 502 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1) распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

2) производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

3) производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;

4) производство керамических плиток и плит;

5) производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

производство цемента, извести и гипса;

6) производство изделий из бетона, гипса и цемента;

производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

7) деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

8) деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

9) сбор, очистка и распределение воды;

10) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Условия применения льготной ставки приведены в пункте 1 статьи 3 закона
15% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Курская область Закон Курской области от 4 мая 2010 г. № 35-ЗКО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и:

1) созданы после 1 января 2010 года и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела Р «Образование»: подкласс 85.1 «Образование общее», группа 85.21 «Образование профессиональное среднее», подкласс 85.3 «Обучение профессиональное», группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», подгруппа 85.42.9 «Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки» ОКВЭД ОК 029-2014, удельный вес доходов от которых составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

2) учреждены как хозяйственные общества (партнерства) бюджетными и автономными научными учреждениями. При условии, что деятельность таких обществ (партнерств) заключается в практическом применении или во внедрении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в т. ч. совместно с другими лицами)
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела C «Обрабатывающие производства», раздела М класса 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД ОК 029-2014
Липецкая область Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ 5%
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

3) производство текстильных изделий;

4) производство одежды;

5) производство кожи, изделий из кожи;

6) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

7) производство резиновых и пластмассовых изделий;

8) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

9) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

10) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

11) производство электрического оборудования;

12) производство мебели;

13) производство спортивных товаров;

14) производство игр и игрушек;

15) производство медицинских инструментов и оборудования;

16) производство метел и щеток;

17) производство изделий народных художественных промыслов;

18) научные исследования и разработки;

19) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

20) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

21) образование дошкольное;

22) деятельность в области спорта
Магаданская область Закон Магаданской области от 29 июля 2009 г. № 1178-ОЗ 7,5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 определенные виды экономической деятельности
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления одного из закрытых видов предпринимательской деятельности
Мурманская область Закон Мурманской области от 3 марта 2009 г. № 1075-01-ЗМО 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют хотя бы один из следующих видов деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (виды экономической деятельности, установленные классами 01, 02 и 03);

2) раздел C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 10 и 11);

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные классом 37, подклассами 38.1 и 38.2 класса 38 и классом 39);

4) раздел J «Деятельность в области информации и связи» (виды экономической деятельности, установленные классами 59, 60 и 63, за исключением видов экономической деятельности, установленных подклассом 59.2 класса 59 и подклассом 63.1 класса 63);

5) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (виды экономической деятельности, установленные классом 75);

6) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (виды экономической деятельности, установленные подгруппами 81.29.2 и 81.29.9 группы 81.29 класса 81);

7) раздел P «Образование» (виды экономической деятельности, установленные классом 85);

8) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 86–88);

9) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (виды экономической деятельности, установленные классами 90, 91 и 93);

10) раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 94 и 96)
10% из разделов:

1) C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 12–20, 22–32);

2) E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные подклассом 38.3 класса 38)
15% – другие виды экономической деятельности, предусмотренные ОКВЭД ОК 029-2014.

При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности, по которым установлены налоговые ставки в различных размерах, применяется наименьшая налоговая ставка
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 г. № 20-ОЗ 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых:

б) рыболовство и рыбоводство;

г) производство одежды;

к) производство мебели;

р) образование;
10% – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) строительство;

б) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

в) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

г) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

д) деятельность по чистке и уборке помещений;

е) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

ж) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей
15% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами
1%

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство;

в) производство пищевых продуктов;

г) производство одежды;

д) производство кожи, изделий из кожи;

е) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

ж) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

з) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

и) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

к) производство мебели;

л) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;

м) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

н) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и в области информационных технологий;

п) научные исследования и разработки;

р) образование;

с) предоставление персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки;

т) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства;

у) производство изделий народных художественных промыслов;

ф) деятельность профессиональная, научная и техническая;

х) предоставление прочих видов услуг, за исключением деятельности политических и религиозных организаций, предоставления прочих персональных услуг
3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых:

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) рыболовство, рыбоводство;

б) строительство;

в) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

г) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

д) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

е) деятельность по чистке и уборке помещений;

ж) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

з) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей
6% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов
Новгородская область Закон Новгородской области от 31 марта 2009 г. № 487-ОЗ 10% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 относятся к:

1) классу 01 раздела A;

2) подразделам DA, DB, DC, DG, DH, DI раздела D;

3) разделу F;

4) классу 60 раздела I
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ 10% Все налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов при осуществлении определенных видов (см. приложение к закону)
Орловская область Закон Орловской области от 5 сентября 2015 г. № 1833-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) в раздел А “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”;

2) в раздел С “Обрабатывающие производства”;

3) в раздел Е “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений”;

4) в раздел F “Строительство”;

5) в класс 58 “Деятельность издательская”; класс 59 “Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот”; группу 62.01 “Разработка компьютерного программного обеспечения” подкласса 62.0 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги” класса 62 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги”; подгруппу 63.11.1 “Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов” группы 63.11 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность” подкласса 63.1 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет” класса 63 “Деятельность в области информационных технологий” раздела J “Деятельность в области информации и связи”;

6) в подкласс 72.1 “Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук” класса 72 “Научные исследования и разработки”; класс 75 “Деятельность ветеринарная” раздела М “Деятельность профессиональная, научная и техническая”;

7) в раздел Р “Образование”;

8) в раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”;

9) в класс 90 “Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений”; класс 91 “Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры”; класс 93 “Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”.

Условия применения льготной ставки приведены в пунктах 2–5 статьи 1 Закона
Пензенская область Закон Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО 5% При применении УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для следующих категорий налогоплательщиков:

1) организации, созданные:

а) выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

2) предприниматели:

а) выпускники общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающиеся в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

3) предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий, зарегистрированные имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области
Пермский край Закон Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 466-ПК 5%

2) раздел Р “Образование”;
10%

3) раздел F “Строительство”
1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 72 “Научные исследования и разработки” раздела M “Деятельность профессиональная, научная и техническая”;

2) раздел Р “Образование”;

3) раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”
4% 1) раздел I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;

2) раздел C “Обрабатывающие производства”, за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F “Строительство”
Псковская область Закон Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности, согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 01 (за исключением группы 01.15), подкласс 02.3, класс 03);

2) раздел C Обрабатывающие производства (класс 10, группа 11.07, классы 13–31, подклассы 32.2–32.9, класс 33);

3) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (класс 55);

4) раздел L Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (подгруппа 68.32.1);

5) раздел Q Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (группы 86.10, 86.21, 86.22, классы 87, 88)
10% 1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 02 (за исключением подкласса 02.3);

2) раздел B Добыча полезных ископаемых;

3) раздел D Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

4) раздел E Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (класс 36);

5) раздел F Строительство;

6) раздел H Транспортировка и хранение (классы 49–52);

7) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (подклассы 56.1, 56.2)
15%
Республика Алтай Закон Республики Алтай от 3 июля 2009 г. № 26-РЗ 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки;

2) производство одежды, выделка и крашение меха;

3) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

4) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;

5) производство резиновых и пластмассовых изделий;

6) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

7) производство машин и оборудования;

8) производство электрических машин и электрооборудования;

9) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

10) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

11) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

12) строительство;

13) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области.

Доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III 5%

а) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

б) производство готовых металлических изделий;

в) производство машин и оборудования;

г) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

е) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5%);

ж) издательская деятельность;

з) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

и) производство изделий народных художественных промыслов;

к) сельское хозяйство (кроме организаций и предпринимателей, перешедших на ЕСХН), охота и предоставление услуг в этих областях;

л) строительство;

м) производство мебели;

н) обработка вторичного сырья;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
10% а) текстильное и швейное производство;

б) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
3% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

2) производство готовых металлических изделий;

3) производство машин и оборудования;

4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);

7) издательская деятельность;

8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

9) производство изделий народных художественных промыслов;

10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;

11) строительство;

12) производство мебели;

13) обработка вторичного сырья;

14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

15) текстильное и швейное производство;

17) образование дошкольное;

18) образование дополнительное.

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 8.3 закона
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 г. № 26 10% Все налогоплательщики на упрощенке, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 г. № 154-IV-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел D Обрабатывающие производства;

2) раздел М Образование: 80.10.1. Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– занимаются производством изделий народных художественных промыслов
10% 1) Организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, при условии что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации;

2) организации и предприниматели, которые занимаются обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

3) организации и предприниматели, которые занимаются рыбоводством, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации;

4) организации, занимающиеся благоустройством и озеленением, в т. ч. цветоводством, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

5) организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% процентов общей суммы выручки от реализации
12,5% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Коми Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 г. № 121-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 85% в общем доходе
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З 15%
6%
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. № 5-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и основным видом деятельности которых является:

1) транспорт и связь;

2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия;

3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что эту деятельность осуществляют хозяйственные общества, учредителями которых выступают вузы – бюджетные учреждения, расположенные на территории Республики Мордовия.

Условия применения пониженной ставки приведены в абзаце 6 пункта 2 закона
15% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, основным видом деятельности которых являются научные исследования и разработки.

Условия применения льготной ставки приведены в статье 1.1 закона
6% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов
Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
6% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют экономическую деятельность:

– на территории 1 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
4% – на территориях 2–4 групп муниципальных образований, указанных в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, за исключением организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
2% – на территории 5 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
Республика Северная Осетия Закон Республики Северная Осетия–Алания от 28 ноября 2013 г. № 49-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении 1 к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. № 19-ЗРТ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) обрабатывающее производство;

б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

в) строительство;

– у которых за отчетный (налоговый) период 100% дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 г. № 1541 ВХ-2 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– туристская деятельность
10%

г) текстильное производство;

и) производство мебели;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов;

о) деятельность в области спорта
4% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях;

в) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

г) текстильное производство;

д) производство одежды; выделка и крашение меха;

е) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

ж) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

з) производство готовых металлических изделий;

и) производство мебели;

к) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги;

л) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

м) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:
15% 1) оптовая и розничная торговля (раздел G);

2) аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (подгруппы 68.20.1, 68.20.2 раздела L)
12% Все остальные виды деятельности с объектом «доходы минус расходы»
2% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);

2) образование дошкольное, образование начальное общее (группы 85.11, 85.12 раздела Р);

3) сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е);

4) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2 раздела N)
5% обрабатывающие производства (раздел С)
Ростовская область Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области
Рязанская область Закон Рязанской области от 21 июля 2016 № 35-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и получают государственную поддержку в соответствии с Закон Рязанской области от 6 апреля 2009 № 33-ОЗ на срок, установленный инвестиционным соглашением
Самарская область Закон Самарской области от 29 июня 2009 г. № 77-ГД 10% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых не менее 80% выручки от реализации составила выручка от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15);

2) текстильное производство (класс 17);

3) производство одежды, выделка и крашение меха (класс 18);

4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19);

5) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (класс 21);

6) химическое производство (класс 24);

7) производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 25);

8) производство готовых металлических изделий (класс 28);

9) производство машин и оборудования (класс 29);

10) производство офисного оборудования и вычислительной техники (класс 30);

11) производство электрических машин и электрооборудования (класс 31);

12) производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи (класс 32);

13) производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (подкласс 33.1);

14) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов (класс 34);

15) производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств (класс 35);

16) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36);

17) научные исследования и разработки (класс 73)
Саратовская область Закон Саратовской от 25 ноября 2015 г. № 152-ЗСО 5%

1) 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения;

2) 62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;

3) 63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;

4) 71.1 Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях (кроме подгрупп 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6);

5) 71.2 Технические испытания, исследования, анализ и сертификация (кроме подгруппы 71.20.5, вида 71.20.61);

6) 72 Научные исследования и разработки
6% 1) 14.19.11 Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста;

2) 14.19.21 Производство одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных;

3) 32.40 Производство игр и игрушек;

4) 85.11 Образование дошкольное;

5) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых
7% 1) кодовые обозначения, входящие в раздел C «Обрабатывающие производства» (за исключением видов 14.19.11, 14.19.21, группы 32.40, а также видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, предусмотренных статьей 181 Налогового кодекса РФ);

2) 43.31 Производство штукатурных работ;

3) 43.32 Работы столярные и плотничные;

4) 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;

5) 43.34 Производство малярных и стекольных работ;

6) 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ;

7) 43.9 Работы строительные специализированные прочие
1%

1) 16.29.12 Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей;

2) 16.29.13 Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей;

3) 23.41 Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий;

4) 23.49 Производство прочих керамических изделий;

5) 32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов;

6) 72 Научные исследования и разработки;

7) 85.11 Образование дошкольное;

8) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых;

9) 88.10 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам;

10) 88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

Условие применения всех пониженных ставок: доход по соответствующему виду экономической деятельности за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 г. № 4-ЗО 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство;

2) животноводство;

3) рыболовство;

4) воспроизводство рыбы и водных биоресурсов;

5) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров;

6) строительство;

7) производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

8) сбор, очистка и распределение воды;

9) управление эксплуатацией жилого дома;

10) сбор сточных вод, отходов;

11) промышленность строительных материалов;

12) лесопереработка;

13) заготовка леса
3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство;

2) лесоводство и лесозаготовки;

3) рыболовство (пониженная ставка применяется только в отношении предприятий рыбохозяйственного комплекса Сахалинской области, включенных в реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба»);

4) рыбоводство;

5) обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров);

6) предоставление экскурсионных туристических услуг
Свердловская область Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за налоговый период не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 статьи 2 Закона
7% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Смоленская область Закон Смоленской области от 30 апреля 2009 г. № 32-з 15% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и занимаются видами деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 включены:

1) в подкласс 50.5 «Розничная торговля моторным топливом» раздела G;

2) в подгруппу 51.51.2 «Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин» раздела G;

3) в группу 92.71 «Деятельность по организации азартных игр» раздела O
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие любые виды деятельности, кроме указанных выше
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17 апреля 2012 г. № 39-кз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых удельный вес доходов от осуществления ими видов экономической деятельности, указанной ниже, составляет не менее 80 процентов:

1) согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

а) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции;

б) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

в) раздел P «Образование»;

г) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

2) Резиденты региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков в соответствии с Законом Ставропольского края от 29 декабря 2009 г. № 98-кз
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 г. № 499-З 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

2) добыча полезных ископаемых;

3) строительство;

4) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

5) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

6) научные исследования и разработки;

7) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

8) деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

2) разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;

3) разведение прочих пород крупного рогатого скота и буйволов, производство спермы;

4) разведение сельскохозяйственной птицы;

5) обрабатывающие производства (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к группам 11.01–11.05, классам 12 и 19);

6) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

7) научные исследования и разработки;

8) образование;

9) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

10) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

11) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к классу 92).
Томская область Закон Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, в следующих случаях:

– резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска
7,5% – организации и предприниматели, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД являются:

1) рыболовство и рыбоводство;

2) производство пищевых продуктов;

3) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

4) производство текстильных изделий;

5) производство одежды;

6) производство кожи и изделий из кожи;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

8) производство бумаги и бумажных изделий;

9) производство химических веществ и химических продуктов;

10) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

11) производство резиновых и пластмассовых изделий;

12) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

13) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

14) производство проволоки методом холодного волочения;

15) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

16) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

17) производство электрического оборудования;

18) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

19) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

20) производство прочих транспортных средств и оборудования;

21) производство мебели;

22) производство музыкальных инструментов;

23) производство спортивных товаров;

24) производство игр и игрушек;

25) производство изделий, не включенных в другие группировки;

26) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

27) забор, очистка и распределение воды;

28) сбор и обработка сточных вод;

29) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

30) строительство;

31) деятельность сухопутного пассажирского транспорта: внутригородские и пригородные перевозки пассажиров;

32) деятельность такси;

33) деятельность автомобильного грузового транспорта;

34) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

35) деятельность в области информационных технологий;

36) управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

37) научные исследования и разработки;

38) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
4,5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

3) рыболовство и рыбоводство;

4) производство пищевых продуктов;

5) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

6) производство текстильных изделий;

7) производство одежды;

8) производство кожи и изделий из кожи;

9) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

10) производство бумаги и бумажных изделий;

11) производство химических веществ и химических продуктов;

12) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

13) производство резиновых и пластмассовых изделий;

14) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

15) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

16) производство проволоки методом холодного волочения;

17) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

18) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

19) производство электрического оборудования;

20) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

21) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

22) производство прочих транспортных средств и оборудования;

23) производство мебели;

24) производство музыкальных инструментов;

25) производство спортивных товаров;

26) производство игр и игрушек;

27) производство изделий, не включенных в другие группировки;

28) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

29) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

30) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

31) забор, очистка и распределение воды;

32) сбор и обработка сточных вод;

33) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

34) научные исследования и разработки

Условие применения пониженной ставки: доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов
Тульская область Закон Тульской области от 26 сентября 2009 г. № 1329-ЗТО 5% Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей). Ставка действует в регионе до 1 января 2017 года

Предприниматели, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)
7% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

4) текстильное производство;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки.
10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) производство пищевых продуктов, включая напитки;

4) текстильное производство;

5) производство одежды; выделка и крашение меха;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

8) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) металлургическое производство;

13) производство готовых металлических изделий;

14) производство машин и оборудования;

15) производство офисного оборудования и вычислительной техники;

16) производство электрических машин и электрооборудования;

17) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

18) производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;

19) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

20) обработка вторичного сырья;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки

Условия применения льготной ставки приведены в части 3 статьи 1 закона
1% Организации, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей)

Предприниматели, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года
Тюменская область Закон Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами

Законом Тюменской области от 31 марта 2015 года № 21 был введен мораторий на повышение процентной ставки вплоть до 31 декабря 2019 года включительно. Данный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Таким образом, в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года действует налоговая ставка 5 процентов.

Законом Тюменской области от 11 июня 2015 г. № 61 из Закона Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 была исключена статья, устанавливающая 5-процентную ставку. Однако никаких налоговых последствий данное изменение не имеет. Это – техническая поправка, запретившая дублирование одной и той же нормы в разных законах
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 г. № 55-РЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) обрабатывающие производства;

3) строительство;

4) образование;

5) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

6) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Доля доходов от вышеуказанных видов деятельности в общей сумме доходов должна составлять не менее 70% за налоговый период
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством. Льгота применяется в течение первого налогового периода со дня государственной регистрации и следующего за ним налогового периода;

2) у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан);

б) 20, 21, 25–28, 45 (кроме вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2);

в) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1–85.14.4 и 85.32
10% – у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации товаров по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 22, 36–37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания);

б) 74.4 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5;

в) 90, 91.11, 92.1 (кроме случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2–92.6, 93.01 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04
1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, если они:

1) осуществляют деятельность в области информационных технологий и получили документ о государственной аккредитации, при условии, что в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) по группировке 72 согласно ОКВЭД ОК 029-2001 составила не менее 70 процентов;

2) впервые зарегистрированы в качестве юридических лиц или ИП после 1 января 2016 года – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода
Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 8% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности:

лесоводство и лесозаготовки

рыболовство

сбор отходов

подметание улиц и уборка снега

деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе

научные исследования и разработки

образование

деятельность в области здравоохранения

деятельность по уходу с обеспечением проживания

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.
Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 г. № 166-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и являются микропредприятиями, малыми предприятиями
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки ОКВЭД ОК 029-2014:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01);

2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02);

3) рыболовство и рыбоводство (класс 03);

4) обрабатывающие производства (классы 10–33);

5) сбор и обработка сточных вод (класс 37);

6) сбор, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1–38.2);

7) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2);

8) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (подкласс 55.1);

9) деятельность ветеринарная (класс 75);

10) образование (класс 85);

11) деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86–88);

12) производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (класс 59);

13) деятельность в области телевизионного и радиовещания (класс 60);

14) деятельность информационных агентств (группа 63.91);

15) услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группа 79.90);

16) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90–93);

17) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21–95.23, 95.25, 95.29);

18) предоставление прочих видов услуг (классы 94, 96)
Челябинская область Закон Челябинской области от 25 декабря 2015 г. № 277-ЗО 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами,и осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

2) строительство зданий и сооружений;

3) научные исследования и разработки;

4) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

5) рыболовство, рыбоводство;

6) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

7) образование;

8) жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению:

а) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

б) сбор, очистка и распределение воды;

в) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

г) управление эксплуатацией жилого фонда;

д) управление эксплуатацией нежилого фонда;

9) деятельность туристических агентств;

10) деятельность в области спорта;
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

4) научные исследования и разработки;

5) дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию);

6) деятельность лечебных учреждений;

7) предоставление социальных услуг с обеспечением проживания;

8) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

9) деятельность концертных и театральных залов;

10) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа;

11) деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз;

12) деятельность детских лагерей на время каникул

Условия применения льготной ставки приведены в частях 4–6 статьи 1 закона
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2015 г. № 49-РЗ 1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период:

– не превышает 20 человек
2% – составила от 21 до 40 человек включительно;
3% – составила от 41 до 60 человек включительно;
4% – составила от 61 до 70 человек включительно;
5% – составила от 71 до 85 человек включительно;
6% – составила от 86 до 100 человек включительно
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 12% Все категории налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (кроме резидентов индустриальных парков)

Условия применения льготной ставки приведены в части 1 статьи 39.1 закона
5% Резиденты индустриальных парков в отношении хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории индустриального парка

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 39.1 закона
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 2 к закону)
10% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 6 к закону)
4% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 г. № 112-ЗАО 5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ярославская область Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

б) рыболовство, рыбоводство;

в) обрабатывающие производства;

г) строительство;

д) деятельность в области радиовещания и телевидения
10% а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

б) транспорт и связь;

в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

б) обрабатывающие производства;

в) строительство;

г) услуги паллиативной медицинской помощи

Пример расчета налога для УСН “Доходы”

  • ИП Иванов выбрал режим УСН “Доходы”. Служащих нет.
  • В I квартале доход был 150 т. рублей. Размер страх. взносов – 6998 руб., уплачены были в марте.
  • Во II квартале доход равнялся 220 т. рублей. Страховых взносов было перечислено 6997 рублей.
  • За III квартал было получено 179 т. рублей, а страх. взносов выплачено – 8 т. рублей.
  • К концу года ИП Иванов получил 243 т. рублей и выплатил оставшуюся к уплате сумму страх. взносов 10915 рублей.

С 2017 года страх. взносы ИП без служащих равняются 27990 рублей плюс 1% от выручки свыше 300 тыс. рублей. Этот 1% можно перечислить по окончании 2017 г., до 1 апреля 2019. В примере рассмотрим случай, когда ИП платит всю сумму взносов в течение текущего года, так как это позволит ему уменьшить ЕН за 2017 год.

  • Авансовые отчисления за I кв.:

(150 т. х 6%) – 6998 = 2002 рубля (перечислить до 25.04)

  • Доход за 1 полугодие:

150 т. + 220 т. = 370 т. руб

  • Авансовый платеж за 1 полугодие:

(370 т. х 6%) – 6998 – 6997 – 2002 = 6203 рубля

  • Доход за 9 месяцев:

150 т. + 220 т. + 179 т. = 549 т.

  • Авансовое отчисление за 9 мес:

(549 т. х 6%) – (6998 + 6997 + 8000) – (2002 + 6203) = 2740 рублей

  • Доход за весь год:

549 т. + 243 т. = 792 тыс.

  • Годовой ЕН:

792 т. х 6% = 47520 руб

  • Годовые авансовые платежи:

2002 + 6203 + 2740 = 10945 рублей

  • Годовые страх. взносы:

6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 руб

  • Итого ЕН УСН за год:

47520 – 10945 – 32910 = 3665 руб

Пример расчета налога для УСН “Доходы минус Расходы”

  • Компания платит налоги по УСН “Д-Р”.
  • За I квартал доходы составили 1 миллион руб, а расходы – 0,8 миллиона руб.
  • За II кв. доходы 1,2 млн.руб, расходы – 0,9 миллиона руб.
  • За III кв. доходы 1,1 млн.руб, расходы – 0,84 миллиона руб.
  • За IV кв. доходы 1,4 млн.руб, расходы – 1 миллион руб.

1) Авансовые отчисления за I кв.:

(1 миллион – 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб

2) Авансовые отчисления за полгода:

[(1 миллион + 1,2 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% – 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)

3) Авансовые отчисления за 9 мес.:

[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% – (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб

4) ЕН на конец года:

  • Доходы в сумме: 1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона + 1,4 миллиона = 4,7 миллиона руб
  • Расходы в сумме: 0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона + 1 миллиона = 3,54 миллиона руб
  • Налоговая база: 4,7 миллиона – 3,54 миллиона = 1,16 миллиона руб
  • ЕН на конец год: (1,16 миллиона х 15%) – (30 тыс. + 45 тыс. + 39 тыс.) = 60 тыс.руб

5) На режиме “Д-Р” нужно вычислять минимальный налог:

4,7 миллиона х 1% = 47 тыс.руб

В нашем случае мин. налог оказался меньше, чем выплаченный ЕН (174 тыс.руб), значит уплачивать минимальный налог взамен обычного не нужно.

Сравнение режимов “Доходы” и “Доходы минус Расходы” на примере

Предприятие “Лучшие книги” на УСН “Д-Р” (региональная ставка 5%) имела доход 300 тыс.руб и следующие статьи расходов:

  • Аренда площади под книжный магазин – 30 тыс.руб
  • Покупка принтера – 40 тыс.руб
  • Покупка книг – 3 тыс.руб
  • Заработная плата продавцам – 20 тыс.руб
  • Страховые отчисления – 6 тыс.руб
  • Мобильная связь – 6 тыс.руб
  • Траты на ГСМ для автомобилей службы доставки – 15 тыс.руб
  • Баннер на входе – 40 тыс.руб.

1) Налоговая база:

300 тыс.руб – 160 тыс.руб = 140 тыс.руб

2) Авансовый платеж (УСН “Д-Р”):

140 тыс.руб х 5% = 7 тыс.руб

3) Если бы компания выбрала режим “Доходы”, авансовый платеж бы составил:

300 тыс.руб х 6% – 6 тыс.руб = 12 тыс.руб, что было бы невыгодно для фирмы.

Нормативные акты по теме

Следует заранее изучить следующие документы:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Я получил от моего клиента предоплату 10 тыс. рублей по окончании отчетного квартала, но не успел отправить из нее деньги поставщику в размере 9 тыс. рублей. Как мне теперь поступить?

По итогам квартала придется оплатить авансовый платеж (при ставке 15% в данном случае это 1.5 тыс. руб.). После корректного оформления в будущем эта сумма будет вычтена при пересчете ЕН за весь год.

Вопрос №2. Какие могут быть последствия за не вовремя сданную отчетность, невыплату налога или задержку в отправке платежа при УСН?

Если вы опоздали с отправкой отчетов, вам назначат штраф 5-30% от неотправленного в бюджет налога за каждый не/полный месяц просрочки (в любом случае не меньше 1000 рублей). За неоплату налога – штраф 20-40% от суммы налогов. За задержку выплаты вас ждут пени.

Вопрос №3. Как уменьшать налог на размер страх. взносов ИП на “упрощенке” (“Доходы”), если в штате есть сотрудники, а выручки 200 тыс. рублей в год?

Вам разрешено уменьшить налоги только на половину суммы страховых платежей за себя и служащих. Если, к примеру, страховые отчисления составили 20 тыс. руб. Вы заплатите 12 тыс. руб. налогов (200 тыс. х 6%). Можно вычесть из налога только 6 тыс. руб.

Вопрос №4. Годовой доход ИП на “упрощенке” 6% – 800 тыс. руб. Сумма всех взносов – 20 тыс. руб. Как законно уменьшить сумму налогов?

Для Вашего случая определены особые условия, так как Ваш доход больше 300 тысяч руб. Налог с дохода будет (800 тыс. х 6%) = 48 тысяч. И также Вам полагается уплачивать в ПФР 1% от выручки свыше 300 тысяч. Рассчитаем: (800 тыс. – 300 тыс.) х 1% = 5 тыс. Итого страховых отчислений 25 тыс. руб. Но Вы вправе уменьшать налог только на 24 тыс. (48 тыс. х 50%).

Вопрос №5. Возможно ли уменьшать налоги по “упрощенке” на доход 1% свыше 300 тыс. руб. в ПФР?

Да. Министерство финансов признает эту сумму фиксированной, а значит, этот вид страховых взносов возможно принимать к вычету.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН .

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 );
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 , а именно:
- по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства;
- государственным ценным бумагам субъектов РФ;
- муниципальным ценным бумагам;
- облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ).

Разберем подробнее второй вид дохода - дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 , пп.1 п.3 , ). Свой доход участник на УСН получает уже за вычетом налога. При этом никакой отчетности в ИФНС не сдает. Декларацию по налогу на прибыль должен представить также налоговый агент (п.1 ). Всю информацию о выплаченных доходах он отражает в листе 03 отчета.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 , п.1 ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

2. Налог на имущество организаций - в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ().

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется ().

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС ().

ИП на УСН не платят (п.3 ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 )

1. выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях по рекламе товаров, работ, услуг. НДФЛ исчисляется с суммы, превышающей 4 000 руб.;
2. проценты по вкладам в российских банках. НДФЛ облагается сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными:
. по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
. по вкладам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:
. по обязательствам в рублях - исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
. по обязательствам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 , )

  1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
  2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 )

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

При получении:

  • выигрышей и призов (пп.5 п.1 );
  • доходов от источников за пределами РФ, включая дивиденды ( , пп.3 п.1 );
  • доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (пп.4 п.1 ),

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 - до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (). Их перечень формируется регионами согласно .

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции ():

  • по импорту товаров;
  • произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных , предприниматель признается налоговым агентом по НДС ().

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 - Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ).

1. По налогу на прибыль :

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 )

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО , то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ) и удерживает налоговый агент - учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ).

Если получателем дивидендов является организация на УСН , то компания - источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Этот вывод подтверждает , доведенное .

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД , то компания - налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности ( и ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется (). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте , что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 . Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ):

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
  • до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Важное изменение! За 2016 год налоговый агент отчитывается по (Приказ ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании - нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль ().

Обратите внимание! Компания - источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране (). Все они перечислены в .

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из и . Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 .

Обратите внимание! Налоговый кодекс не возлагает обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, на физлиц, включая ИП ( , письма Минфина России: , ).

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 );
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 );
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 );
4. продает (п.4 ):
- конфискованное имущество;
- имущество, реализуемое по решению суда;
- бесхозные ценности;
- клады;
- скупленные ценности;
- ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 );
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ).

  • в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
  • в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность ();
  • в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода: по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ).

3. По НДФЛ при выплате организацией или ИП на УСН дохода (к примеру, зарплаты, дивидендов и т. п.) физическому лицу (), за исключением:

  • дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 );
  • дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 );
  • некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ):

  1. справку 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@);
  2. расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Таблица 2 - Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

АО включают такие сведения в Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль за год, в котором были выплачены дивиденды (пп.3 , п.2 и п.4 , ). А вот ООО Приложение № 2 заполнять не надо ().

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

  1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
  2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
  3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

  1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
  2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
  3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
  4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

Доходы, учитываемые

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

20.03.2018 № 3

Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1

25.03.2018 № 4

Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2

26.03.2018 № 5

Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3

Итого за I квартал

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

09.04.2018 № 10

Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4

22.04.2018 № 6

Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1

Итого за II квартал

Итого за полугодие

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Отчетный (налоговый) период

Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.

Январь

I квартал

Февраль

Март

Апрель

Полугодие

Июнь

Июль

9 месяцев

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Рекомендуем почитать