Образец положения о бюджете движения платежных средств

ПОЛОЖЕНИЕ
о Бюджете движения платежных средств

Основные принципы формирования бюджета

Бюджет движения платежных средств — количественный план финансово-хозяйственной деятельности предприятия — связанный набор стоимостных показателей, показывающих планируемую величину поступлений и платежей, которые могут быть понесены в течение планового периода. Под платежными средствами, учитываемыми в бюджете, понимаются:
— Денежные средства (наличные, безналичные, финансовые активы, векселя и т.п.)
— Неденежные средства, которыми осуществляется расчет с поставщиками (бартер).

Разработка и использование бюджета движения платежных средств (далее — БДПС) обеспечивает решение следующих задач управления:

Распределение ответственности внутри организации за своевременность и полноту поступления платежных средств.
Распределение полномочий внутри организации по распоряжению платежными средствами.
Обеспечение соответствия поступлений денежных средств платежам, которые необходимо осуществить.
Под соответствием поступлений и платежей понимается, что сальдо движения денежных средств (остаток на начало периода плюс сумма поступлений минус платежи) не может быть отрицательным.

БДПС разрабатывается на календарный месяц. Для целей бюджетирования все виды поступлений и платежей классифицируются по бюджетным статьям. Общий перечень бюджетных статей называется бюджетным классификатором.

БДПС формируется и обосновывается специально назначенными ответственными лицами в форме смет. Ответственный за смету отвечает за расчет суммы поступлений и/или потребности в платежных средствах в рамках подчиненных ему служб.

Проект БДПС составляется начальником финансово-экономической службы ежемесячно на основе заявок ответственных за сметы. Для внесения в проект ответственные за смету представляют начальнику ФЭС заявку и краткое обоснование запрашиваемых объемов финансирования. Окончательный вариант БДПС утверждается генеральным директором.

После утверждения БДПС оплата (отгрузка ТМЦ) свыше утвержденного плана может быть разрешена только по указанию генерального директора. Контроль за настоящим положением обеспечивает финансовый отдел. В случае возможности перерасхода по бюджетной статье финансовый отдел должен незамедлительно информировать начальника ФЭС.

В случае невыполнения плана поступлений расходная часть БДПС может быть секвестирована (уменьшена) генеральным директором. Обязанностью ответственных за смету является соответствующий пересмотр планов деятельности подчиненных им служб.

Порядок оформления документов на оплату

После утверждения расходной части бюджета платежи осуществляются в пределах лимитов, предусмотренных по каждой статье. Контроль соблюдения лимитов и правильности оформления документов осуществляет финансово-экономическая служба.

Оплата производится на основании документов

Для оплаты товаров (работ, услуг) — счет
Для платежей, по которым счет не выставляется (налоги, зарплата и т.п.) — служебная записка. Формат служебной записки согласовывается с начальником ФЭС.
В части оформления документов на оплату действует следующий порядок, контроль за процедурой несет канцелярия, за правильность оформления начальник ФЭС.

ЕЖЕДНЕВНО, НЕ ПОЗДНЕЕ 10:00 документы на оплату, которые необходимо завизировать в течение дня, передаются в канцелярию. При этом документы (счета, счета-фактуры), планируемые к оплате должны иметь визу лица, ответственного за приобретение данного товара/услуги и/или руководителя подразделения, ответственного за статью бюджета, по которой данный документ планируется оплатить. На документе в обязательном порядке указывается номер договора, в рамках которого выписан указанный счет и дата его заключения. В том случае если договор не был заключен, то делается отметка «БД». Как правило без договоров могут приобретаться отдельные материалы и услуги, потребление которых носит эпизодический характер, а так же материалы и услуги, приобретаемые работниками предприятия, находящимися в командировке — в пределах выданных им подотчётных сумм. При необходимости исполнителем на документе указывается дата, не позднее которой желательна оплата.

Документы, поступившие в канцелярию после 10:00 готовятся для визирования на следующий день.

НЕ ПОЗДНЕЕ 10:30 сформированный пакет документов канцелярия передает на подпись начальнику ФЭС (при этом количество переданных документов фиксируется общим отделом в журнале регистрации). Начальник ФЭС проверяет правильность указания бюджетной статьи, проверяет соответствие суммы запланированным на текущий месяц лимитам и визирует документ.

НЕ ПОЗДНЕЕ 13:00 пакет документов канцелярия передает главному бухгалтеру (при этом количество переданных документов фиксируется в журнале регистрации). Главный бухгалтер проверяет правильность оформления документов, наличие/отсутствие дебиторской задолженности или каких-либо других претензий к данным контрагентам. В случае если с данным контрагентом не заключен договор и главный бухгалтер не возражает против оплаты данного документа без заключения договора, на документе делается соответствующая отметка. Главный бухгалтер визирует документы и передает их в канцелярию для дальнейшего оформления либо возврата ответственному лицу (в случае наличия претензий главного бухгалтера).

НЕ ПОЗДНЕЕ 14:00 пакет документов передается первому заместителю генерального директора (количество переданных документов фиксируется в журнале регистрации). Первый заместитель генерального директора проверяет правильность оформления документов, проверяет правильность указания исполнителем бюджетной статьи, осуществляет контроль целесообразности оплаты.

НЕ ПОЗДНЕЕ 15:00 документы, передаются в юридический отдел (количество переданных документов фиксируется в журнале регистрации), где на каждом документе ставится штамп с указанием номера договора и даты его заключения. В случае наличия визы главного бухгалтера о согласии на оплату товара/услуги без заключения договора оригинал документа остается в юридическом отделе, на копию документа ставится штамп юридического отдела «БД». После этого документы возвращаются в канцелярию.

НЕ ПОЗДНЕЕ 16:45 канцелярия, проверив наличие всех необходимых виз и штампов, передает документы на подпись генеральному директору.

НЕ ПОЗДНЕЕ 8:30 следующего дня канцелярия передает не подписанные генеральным директором документы первому заместителю генерального директора, подписанные генеральным директором документы передает в финансовый отдел (количество переданных документов фиксируется в журнале регистрации).

Финансовый отдел принимает к оплате подписанный документ в пределах суммы утвержденного бюджета. В случае если сумма оплаты по оформленным документам больше утвержденного лимита по данной статье на текущий месяц, документ включается в бюджет следующего периода, при этом, если нет иной информации объем бюджета следующего месяца принимается равным бюджету текущего периода.

Оформленные документы на оплату хранятся в финансовом отделе. Финансовый отдел, по запросу ответственного лица предоставляет реестр документов, включенных в финансовую картотеку, а также, при необходимости, копии самого документа. Ответственное лицо в пределах суммы утвержденного бюджета может осуществлять переброску документов с текущего периода на последующие и наоборот. Документы, исключенные из реестра, уничтожаются финансовым отделом.

В отношении расчетов с энергоснабжающими организациями, бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом, выдачей подотчетных сумм действует аналогичный порядок, только отметки делаются на служебной записке.

Настоящий порядок не распространяется на документы, требующие срочной оплаты, то есть те документы, от оплаты которых зависит предотвращение аварийных ситуаций либо остановки производства. В этом случае ответственное лицо ставит на документе пометку «Срочно», визирует его у всех вышеперечисленных лиц и передает на оплату в финансовый отдел лично.

Финансовым отделом не должны приниматься к оплате документы, оформленные с нарушением настоящего порядка.

Процедура платежей

Ежедневно начальник ФЭС анализирует реестр документов, оформленных на оплату, и формирует плановую заявку на финансирование. Не позднее 10.30 плановая заявка предоставляется первому заместителю генерального директора, который визирует план и передает на утверждение генеральному директору. Утвержденный генеральным директором план платежей передается в финансовый отдел. В случае если по отдельной смете (статье) утверждена к оплате сумма, без разбивки по конкретным счетам (служебным запискам), финансовый отдел согласовывает с ответственным за смету/статью конкретные документы, которые будут оплачены.

В течение дня указание об оплате в изменение утвержденного плана могут давать генеральный директор (его первый заместитель).

Экономист финансового отдела: оформляет платёжные поручения и перечисляет денежные средства по документам, оплата которых предусмотрена в безналичной форме, документы с наличной формой оплаты передаются для исполнения в кассу предприятия.

Экономист финансового отдела после передачи в банк платёжных поручений (в кассу предприятия) заносит все проведённые суммы в соответствующие статьи бюджета. В этот же день ответственным за сметы передаются отчёты об исполнении смет на текущую дату.

Генеральному директору отчет об исполнении бюджета за предыдущую дату передается не позднее 11.00.

Особенности выплаты заработной платы и прочих наличных средств

Заработная плата выплачивается в следующем порядке:
а) при оплате первой части заработной платы (из расчёта по 500 рублей на работника):

в первый день осуществляются выплаты работникам основных подразделений предприятия;
во второй день — работникам вспомогательных подразделений;
в третий — работникам заводоуправления;
б) при окончательном расчёте по выплате текущей заработной платы:
— в первый и второй день осуществляются расчеты с работниками основных подразделений предприятия;
— в третий и четвертый день — работникам вспомогательных подразделений;
— в пятый день — работникам заводоуправления.

в) при оплате выплат, носящих разовый и нерегулярный характер — как в наличной, так и в безналичной форме (отпускные, больничные, командировочные, алименты, выплаты по увечью, иные выплаты предусмотренные действующим законодательством и Коллективным договором) в течении дня в Расчётном бюро бухгалтерии собираются первичные документы (отпускные записки, больничные листки, заявления и проч.), на основании которых формируются два документа: платёжная ведомость (расходный кассовый ордер, ведомость на пополнение карт.счетов) и готовится служебная записка, в которой фиксируется вид оплат и сумма по каждому виду оплат, и которая передаётся в день оплаты в финансовый отдел для включения в «Заявку на финансирование» не позднее 9.00.

Наличные выплаты из кассы предприятия производятся

на командировочные нужды — на основании приказа Генерального директора о направлении работника в командировку;
в подотчёт для приобретения материалов;
иные разовые выплаты — на основании заявлений получателей (или иных документов) имеющих разрешительную визу генерального директора или лиц на то им уполномоченных.

Особенности контроля за расчетами, осуществляемыми в неденежной форме

В связи с тем, что часть расчетов осуществляются в неденежной форме, эти расчеты также подлежат учету при выполнении бюджета. Для этого в расходной части бюджета в случае отгрузки ТМЦ предприятия в счет выполнения обязательств, данная отгрузка отражается в бюджете как произведенная оплата, при этом ФЭС обеспечивает контроль, чтобы сумма платежей денежными средствами и отгрузок не превышала установленный лимит.

Товары и услуги

Предприятия

Интернет

Добавить фирму

Добавить прайс

ООО «»
Введено в действие с
"27"_апреля_ 2001 г.
Стандарт Компании
Порядок согласования, оформления и проведения платежей в Компании
Версия 1.0
г. Москва
2001г.

Предисловие
Разработано
Утверждено Распоряжение от «26» 2001г. № 58-Р
Подразделение Отдел консалтинга
Изменено
Подразделение
Оглавление
1.Введение 3
2.Общие положения 3
3.Порядок исполнения Задания на платеж 4
Приложение 1 Форма Задания на платеж 5
Приложение 2 Схема прохождения Задания на платеж в АРИСе 7

1. Введение
1.1. Настоящий Стандарт устанавливает порядок прохождения платежей в ООО «»;
1.2. Принятые термины и обозначения.
- Компания - ООО “”.
- Бюджет Компании – (далее – Бюджет) - документ, определяющий направления, объемы и формы поступления и расходования средств Компании за установленный бюджетный период.
- Смета расходов Компании – (далее – Смета) – составная часть бюджета Компании, отражающая затраты на содержание аппарата управления (стоимость рабочих мест и страховые выплаты). Смета формируется на год, квартал, месяц. Смета ведется в разрезе подразделений Компании.
? Задание на платеж (далее – Задание) - документ, являющийся основанием для осуществления платежей.
? Исполнение задания на платеж - списание средств, указанных в Задании, с одного из счетов Компании.
- Стоимость содержания рабочего места – составная часть расходной части бюджета Компании (сметы) - величина расходов, отражающая затраты на ИТ, аренду, содержание и обслуживание рабочего места сотрудника Компании.
- Реестр на оплату – (далее – Реестр) - список подлежащих проведению платежей, предоставляемый Управлением консолидированных финансов в Бухгалтерию, с приложением соответствующих ЗП;
- Исполнитель Задания на платеж (далее – Исполнитель) – сотрудник Компании, инициирующий платеж в рамках утвержденного бюджета (сметы расходов). Исполнитель несет ответственность за:
- достоверность информации, содержащейся в платежных документах;
- правильность оформления платежных документов и полноту пакета документов;
- наличие всех согласующих подписей на Задании.
- Согласующее лицо – должностное лицо Компании, визирующее Задание на платеж. Назначается Президентом Компании или лицом, им уполномоченным. При необходимости согласующее лицо имеет право потребовать от Исполнителя дополнительные комментарии и разъяснения по проводимому платежу.
1.3. В выполнении операций, предусмотренных данным Стандартом, участвуют:
- Инициатор платежа;
- Управление Корпоративных Финансов (далее -УКФ);
- Бухгалтерия Компании - (далее – Бухгалтерия);
- Отдел финансового планирования и бюджета (далее – ОФП)
- Президент Компании или лицо, им уполномоченное (далее – Президент).
2. Общие положения
2.1. Все платежи, проводимые со счетов Компании, оформляются Заданием на платеж. Задание на платеж является внутренним платежным документом.
2.2. Задание на платеж проходит согласование в бумажном виде с приложением всех сопроводительных документов.
2.3. Согласующее лицо должно принять решение о согласовании или не согласовании Задания на платеж в течение 1 рабочего дня:
- если Задание на платеж поступило до 13.00 текущего дня согласующее лицо обязано принять решение о согласовании текущим днем;
- если Задание на платеж поступило после 13.00 согласующее лицо имеет право принять решение следующим рабочим днем до 13.00.
2.3.1. Задание на платеж и комплект сопроводительных документов хранится в Бухгалтерии Компании.
3. Порядок исполнения Задания на платеж.
3.1. Оформление и исполнение
3.1.1. Исполнитель:
- оформляет “Задание на платёж” по форме Приложения 1, при этом в соответствующих графах Задания указываются Организация-плательщик, реквизиты документа (Договор, Акт, Счет-фактура и т.д.), являющегося основанием данного платежа, сумма, назначение платежа и реквизиты получателя, наименование проекта (в рамках бюджета которого осуществляется платеж);
- подписывает Задание у руководителя подразделения или руководителя проекта;
- проставляет Код проекта (если платеж осуществляется в рамках реализуемого проекта) или указывается принадлежность платежа к текущей хозяйственной деятельности Компании;
- формирует Пояснительную записку к Заданию с комментариями и разъяснениями по проводимому платежу;
- направляет Задание в ОФП.
3.1.2. ОФП:
- проверяет наличие средств в бюджете Компании (смете расходов);
- определяет приоритетность платежей и возможность их осуществления в рамках утвержденного бюджета Компании;
- проверяет не превышение заявленных платежей накопленным итогом общему бюджету проекта/мероприятия;
- подписывает Задание и направляет его в Бухгалтерию либо возвращают его Исполнителю с указанием причины отказа в согласовании.
3.1.3. Бухгалтерия:
- осуществляет общий контроль за наличием оснований платежа и правильностью оформления документов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета;
- осуществляет оплату с расчетного счета Компании (отражает платеж в бухгалтерском учете);
- рассматривает платеж с точки зрения налоговой оптимизации и принимает решение об отнесении платежа на прибыль/себестоимость;
- отвечает за налоговую оптимизацию расходов;
- подписывает Задание и направляет его на согласование Президенту, либо возвращает его Исполнителю с указанием причины отказа в согласовании.
- На основании подписанного Президентом Задания проводит платеж в соответствии с действующим в Компании регламентом.
- Передает в ОФП информацию об осуществленных платежах для ведения Реестра платежей и учета расходов по проектам.

Приложение 1
Форма Задания на платеж
На одном листе

(рассылается отдельным файлом)

Приложение 2
Схема прохождения Задания на платеж
На одном листе

Иван Черныш , эксперт в области бюджетного управления и анализа финансовой отчетности, рассказывает о том, как выстроить централизованное казначейство в территориально распределенной группе компаний с различными видами деятельности.

А именно:

• определить цели централизованного казначейства;
• проанализировать текущие процессы;
• выявить роли головной компании и ее функции;
• разработать бюджет движения денежных средств, его структуру и аналитику;
• создать процедуру согласования заявок;
• написать регламент выполнения казначейских функций;
• автоматизировать процесс по группе;

Отметим, в рассматриваемом примере сложность заключается в том, что каждая компания, входящая в группу, работает со своим банком или группой банков. Казначейская функция (регламент по казначейству, регламент по планированию ДДС, кредитная политика и т.д.) отличается.

Этап 1. Определение целей централизованного казначейства

Прежде всего, задумайтесь о целях создания централизованного казначейства. Во многом в зависимости от целей выстраиваются те или иные процессы.

Цели могут быть следующие:

• формирование консолидированных планов по ДДС как оперативных (до 1 года), так и стратегических (3-5) лет;
• контроль над расходами дочек, с целью оптимизации денежного потока и повышения ликвидности как отдельного дочернего зависимого общества (ДЗО), так и всего холдинга;
• контроль и оптимизация дебиторской/кредиторской задолженности (часто эту задачу тоже рассматривают в рамках казначейства);
• отслеживание внутригрупповых оборотов;
• вопросы внутригруппового финансирования и т.д.

Этап 2. Анализ текущих процессов

Проведите анализ казначейских процессов в дочерних компаниях:

• с какими банками работает каждое ДЗО;
• состояние расчетных счетов;
• условия по кредитным продуктам (овердрафты, кредитные линии и т.д.);
• использование банковских продуктов (например, зарплатный проект);
• депозиты, овернайты и прочие инструменты инвестирования свободных денежных средств;
• процесс планирования ДС. Основные драйверы бюджетирования ДДС, состав БДДС, аналитика (корпоративное бюджетирование - это отдельная большая тема, нас интересует только БДДС). Как разработать кодификатор ДДС — разберем ниже;
• процесс обслуживания и согласования платежей;
• учетные системы, в которых регистрируются документы.

Такой анализ поручите сделать либо службе внутреннего аудита и контроля, либо непосредственно самой службе казначейства, если она есть в вашей компании. Информацию для анализа должны предоставить финансовые службы или бухгалтерии региональных компаний.

Обычно такие запросы оформляются приказом за подписью генерального директора, в котором указывается, что необходимо предоставить, в каком формате и к какому числу. Лучше если вы сами разработаете таблицу, которую необходимо будет заполнить каждому предприятию. Это поможет проще свести информацию.

На основе предоставленной информации сделайте выводы:

1. Анализ банков и условий по кредитным продуктам поможет определить охват ДЗО теми или иными банками и условия по кредитованию. Если 70% предприятий группы работает с конкретным банком, это повод договориться с ним об особых условиях сотрудничества:

• выгодное размещение ДС;
• льготное кредитование.

В тоже время региональные банки могут предложить более интересные условия по сравнению с федеральными банками.

2. На основании данных об остатках на расчетных счетах можно понять, какой объем ДС в валюте и в рублях находится в распоряжении каждого ДЗО. Эта информация поможет при решении вопросов внутригруппового финансирования.

3. Процессы и регламенты по планированию и обслуживанию платежей дают возможность понять уровень управления процессами каждого ДЗО.

Полезно проанализировать такие регламенты, поскольку они могут быть связаны со спецификой работы предприятия. При подготовке общего регламента это специфику нужно будет учесть.

4. Анализ учетных систем поможет в дальнейшем при автоматизации процесса. Полезно эти данные свести в некую общую таблицу. Пример см. в таблице 1.

Таблица 1. Анализ учетных систем

№ п/п	ДЗО, филиал Город	Бухгалтерская программа Банк
Центральный
1	Предприятие 1	1С Предприятие 8.1
	Москва	Клиент-банк Сбербанка
		Банк Легион клиент-банк
		АКБ Легион
		АКБ Инвесторгбанк
	Филиалы
2	Филиал1	1С Предприятие 7.7
	Москва	Банк Легион-Клиент-банк
		Сбербанк России
3	Филиал 2	1С Предприятие 7.7
	Москва	Клиент-банк Сбербанка
4	Филиал 3	1С Предприятие 7.7
	Самара	Клиент-банк — КБ Газбанк
5	Филиал 4	1С Предприятие 7.7
	Воронеж	Клиент-банк Сбербанка
6	Филиал 5	1С Предприятие 7.7
	Химки МО	Клиент-банк Сбербанка
		Сбербанк России
7	Филиал 6	Инотек
	Сарталово ЛО	Клиент-банк Сбербанка
		Клиент-банк ВТБ
8	Филиал 7	1С Предприятие 7.7
	Калининград	ОАО КБ Регинальный кредитный банк — Клиент банк
		ОАО КБ Регтональный Кредитный Банк
9	Филиал 8	1С Предприятие 8.0
	п. Пруды ЛО	Клиент-банк ВТБ Северо-Запад
	Филиал 9	Excel
	п. Цашниково МО	Сбербанк России
10	Предприятие 2	1С Предприятие 8.0
	Москва	1С Предприятие 7.7
		ОРГБАНК-Клиент-банк
		Сбербанк России
		ООО Мой Банк
		ОАО КБ Соцгорбанк
		ОАО Нота-Банк
		ОАО АКБ Держава
		АКБ Инвестторгбанк (ОАО)
	Филиалы
11	Филиал 1	1С Предприятие 8.0
	Москва	1С Предприятие 7.7
		ОРГБАНК-Клиент-банк
12	Филиал 2	1С Предприятие 8.0
	Москва	1С Предприятие 7.7
		ОРГБАНК-Клиент-банк
13	Филиал 3	1С Предприятие 8.0
	Москва	1С Предприятие 7.7
		ОРГБАНК-Клиент-банк
14	Филиал 4	1С Предприятие 8.0
	Москва	1С Предприятие 7.7
		ОРГБАНК-Клиент-банк
	И т.д.

Этап 3. Выявление роли головной компании и ее функции

Есть три основные функциональные роли головной компании.

1. Наблюдатель. Ничего не согласовывает, собирает данные о плановых и фактических движениях и остатках денег. Эта информация может потребоваться для внутригруппового финансирования.

2. Контролер. Более широкая функция. Она также включает согласование и утверждение бюджетов, и наиболее крупных платежей, например, по инвестиционной деятельности.

3. Казначей. Полный контроль над движением денежных средств каждой «дочки», включающий согласование заявок и их контроль по утвержденному бюджету. Казначейство принимает окончательное решение, об оплате.

Выбор той или иной роли зависит от целей, которые преследует компания. Например, если главная цель «Формирование консолидированных планов и план-фактный анализ по группе» (это может потребоваться для получения крупного кредита), достаточно роли «Наблюдатель». Если головная компания собирается тотально контролировать денежные потоки группы, требуется роль «Казначей».

Этап 4. Разработка бюджета движения денежных средств

Этот этап включает несколько последовательных шагов.

Шаг 1. Разработайте и унифицируйте кодификатор статей ДДС группы. Для этого можно использовать бухгалтерские статьи ДДС. Но чаще всего управленческий кодификатор шире, так как он включает операции, которые в бухгалтерии либо не отражены, либо отражены по-иному (к примеру, кассовые операции которые не проходят по бухгалтерии). Поэтому проще и лучше разработать кодификатор на основе анализа реальных (включающих не только бухгалтерские) хозяйственных операций. Выпишите такие операции в отдельную таблицу. Пример см. в таблице 2.

Таблица 2. Реальные хозяйственные операции

Группа	Элемент	Проводки
Учет расчетов с учредителями	взнос в уставной капитал
	поступление взносов на р/с
	начисление доходов учредителям
	выплата доходов учредителям (нал.)
	выплата доходов учредителям (б/н)
Учет производственных запасов	приобретение материалов
	передача материалов в производство
	продажа материалов
	инвентаризация материалов
Учет затрат на производство продукции	учет полной с/с
	учет неполной с/с
	учет потерь производства
Учет расчетов с персоналом	выдана зарплата (нал.)
	выдана зарплата (б/н)
	начисление зарплаты рабочим
	начисление зарплаты управленцам
	отчисления с зарплаты рабочих
	отчисления с зарплаты управленцев

Затем определите для себя, к какому типу статья относится. Если операция характеризуется поступлением или выплатой ДС – это статья ДДС, если начислением – значит БДР. В рамках казначейства нужны только статьи ДДС.

Разработку кодификатора поручите либо региональной финансовой службе, либо централизованной. Нередки случаи привлечения внешних консультантов (пример классификации операций см. схему 1).

Схема 1. Классификация операций

Шаг 2. Статьи каждого ДЗО обобщите в унифицированный кодификатор группы. Это и есть те статьи, по которым будут формироваться бюджеты ДДС группы. Они же будут указаны в заявках на расходование ДС.

Каждая статья может иметь набор аналитических разрезов, которые важны для дальнейшего анализа деятельности группы.

Например, надо понять:

• какова дебиторская/кредиторская задолженность предприятий перед контрагентами;
• каковы остатки каждого ДЗО на расчетных счетах и в кассах.

Для этого потребуются остатки, которые на начальном этапе можно собирать в формате оборотно-сальдовой ведомости по каждому ДЗО.

Когда информация должна быть обязательно унифицирована

Представьте, что потребовалось составить отчет о совокупной задолженности контрагенту «Вымпелком». Если от одного ДЗО приходит отчет о задолженности в пользу «Вымпелком», а от другого – в пользу «Билайн», далеко не всегда однозначно, что «Вымпелком» и «Билайн» — это одна и та же компания.

Чтобы избежать подобной ситуации, нужно определить:

• по каким правилам будут регистрироваться контрагенты, какие реквизиты нужно обязательно указывать.

К примеру, для контрагента такими реквизитами могут быть ИНН/КПП.

Основанием для предоставления скидок и особых условий может быть следующая информация:

• с какими контрагентами работают подразделения;
• какие товары, материалы поставляет контрагент.

Если у группы проектный бизнес – важно знать, какие выплаты были произведены по какому проекту и т.д.

Шаг 3. Сформируйте бюджет движения денежных средств. Процесс бюджетирования – это отдельная тема для большой статьи. Мы ее коснемся только в части формирования БДДС.

Как правило, драйвер бюджетирования — бюджет продаж. На его основе строятся остальные бюджеты.

Общий вид схемы бюджетирования показан на схеме 2.

Схема 2. Процесс построения бюджетов

Бюджет движения денежных средств включает в себя три ключевых раздела.

1. Основная деятельность - денежные потоки, возникающие в результате основной деятельности: продаж собственной продукции, товаров других предприятий, оказания услуг.

2. Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с получением или выплатой кредитов и займов, а также прочих финансовых операций.

3. Инвестиционная деятельность - денежные потоки, возникающие в результате приобретения и реализации основных средств и нематериальных активов.

Любая статья ДДС относится к одному из указанных разделов.

Операционную деятельность, как правило, формирует каждое ДЗО, инвестиционную и финансовую - головная компания.

Начало подготовки бюджетов на следующий год у многих компаний приходится на июль август. К декабрю готовятся финальные версии бюджетов, которые утверждаются бюджетным комитетом и спускаются каждому ДЗО.

Этап 5. Создание процедуры согласования заявок

Итак, бюджетная кампания утверждена (планы подготовлены и утверждены бюджетными комитетами ДЗО и головной компанией), впереди новый финансовый год. Процедура формирования заявок так же, как и в предыдущем этапе пошаговая.

Шаг 1. ДЗО начинают инициировать платежи:

• по обязательствам которые уже наступили, то есть, на основании поступлений товароматериальных ценностей (ТМЦ), оказанных услуг, начисленной ЗП персоналу и т.д.;
• авансовые платежи – предоплата за аренду, материалы и т.д.

Заявки на платежи:

• формируются перед началом платежного периода (за неделю, за декаду). Горизонт каждая компания определяет для себя сама. Это делается для того, чтобы заранее определить потенциальные кассовые разрывы и принять меры, например, часть заявок перенести на следующие периоды.
• сравниваются по статьям с утвержденным БДДС, который является лимитирующим документом по отношению к заявке (могут быть и внебюджетные, срочные, платежи). Это первая линия контроля
• подлежат согласованию.

Кто согласовывает заявки на платежи

Как правило, схема следующая:

• руководитель подразделения инициатора ставим на заявке свою подпись;
• заявки пакетно направляются в группу компаний, где их акцептует главный казначей и/или финансовый директор группы;
• прочие подразделения (юридическая служба, служба безопасности и т.д.) так же могут быть задействованы.

В моей практике встречались примеры, когда маршрут согласования зависел от определенных условий, например, заявку свыше 1 млн рублей дополнительно согласовывает генеральный директор.

Шаг 2. Формируются ежедневные реестры платежей по каждому ДЗО, которые состоят из утвержденных заявок, стоящих к оплате в этот день.

Шаг 3. Согласно утвержденным реестрам, каждое ДЗО производит оплату через свой клиент-банк/кассу.

Шаг 4. Оплаченные заявки в виде фактических платежей собираются по всей группе в консолидированный отчет о движении ДС.

Таким образом, головная компания имеет возможность сравнить бюджет ДДС с фактическим отчетом, как по отдельному ДЗО, так и по всей группе (см. схему 3, так же «Что делать, когда требуется внутреннее финансирование»).

Схема 3. Типовой казначейский процесс

Что делать, когда требуется внутреннее финансирование

Если у компании группы есть свободная наличность, а другой компании ее не хватает, имеет смысл организовать внутригрупповое финансирование. Банки предоставляют инструменты для таких операций. Наиболее распространенным является, так называемый, кэш пулинг, который может быть:

• материальным то есть, с физическим перечислением денежных средств в конце дня на единый мастер-счет. Перевод денег между организациями происходит через договоры займов, с начислением соответствующих процентов;
• виртуальным с компенсацией расходов по овердрафту за счет процентов на остаток на счетах юридических лиц, образующих группу компаний. Договоров займа не заключается, так как физического движения денег нет.

Кроме того, ряд банков предоставляют услуги расчетных центров корпорации, которые включают в себя:

• прямой доступ головного предприятия ко всем (или выбранной части) платежным операциям группы компаний в режиме реального времени, то есть, мониторинг всех платежных документов группы компаний;
• авторизацию платежных документов;
• бюджетный контроль.

Однако при использовании таких инструментов есть ряд ограничений:

• зависимость от одного банка – вам необходимо будет перевести все организации в один банк. Это может быть проблемой, если выбранный банк представлен не во всех регионах, где группа ведет деятельность;
• через пулинговые операции можно увидеть аффилированность компаний. Далеко не всегда это приемлемо, особенно в российских реалиях;
• пулинговые операции позволяют работать только со счетами, но не с кассами. Если много операций через кассу, пулинг может быть не удобен.

Этап 6. Подготовка и утверждение регламента казначейских функций

В регламенте надо описать кто, что, как и когда будет делать в рамках реализации функции централизованного планирования и контроля над деньгами, какие статьи ДДС и аналитики используются в рамках этого процесса. Естественно для целей дальнейшей консолидации, эти аналитики должны быть едины по всей группе.

Часто в ДЗО уже есть свои регламенты, которые могут быть скорректированы исходя из интересов группы. В нем важно прописать ряд правил.

Правила подготовки БДДС:

• что такое бюджет ДДС;
• из чего состоит БДДС (статьи, аналитика);
• на основе чего составляется БДДС;
• какие подразделения и как участвуют в составлении БДДС;
• в какие сроки происходит составление БДДС;
• кто, как и когда согласовывает БДДС;
• порядок актуализации и корректировки БДДС.

Правила подготовки заявок на расходование ДС:

• что такое заявка и для чего она нужна;
• очередность платежей («Первая очередь – платежи, задержка по которым может вызвать серьезные негативные последствия для предприятия. К таким платежам относится оплата налогов» и т.д.);
• порядок инициации заявки на платеж (на основе чего создается заявка, какие реквизиты в ней заполняется);
• порядок сбора заявок на расходование ДС (в какие сроки происходит сбор заявок);
• порядок формирования платежного календаря;
• порядок акцептования заявок (кто, в какие сроки согласовывает и утверждает заявки);
• правила формирования реестра платежей;
• правила проведения платежа (банк-клиент, касса);

Анализ движения денежных средств:

• какая отчетность формируется;
• какие показатели высчитываются;
• кто в какие сроки заверяет отчетность.

Как правило, регламент утверждается на уровне группы и подписывается финансовым и генеральным директорами.

Этап 7. Автоматизация процесса

Независимо от того, в какой роли выступает ГК, должен быть инструмент, который позволяет оперативно получить информацию как по одной дочке, так и в целом по всей группе. Вариант с Excel не подходит по нескольким причинам:

• с одним файлом в режиме редактирования может работать только один пользователь;
• плохая масштабируемость (сложно работать с Excel, в котором несколько десятков тысяч строк);
• плохая безопасность – нельзя разграничить доступ к различной информации внутри файла.

Выход – создание единой учетной казначейской системы. Опишу основные этапы автоматизации.

Как выбрать компанию-вендора для внедрения системы централизованного казначейства

1. Выбирайте компанию, которая уже решала сходные с вашей задачи – наличие опыта позволяет избежать многих ошибок и в целом сократить стоимость и срок внедрения системы

2. Крайне желательно, чтобы у вендора был готовый типовой функционал системы – поскольку в основу типового коробочного решение заложен рабочий бизнес-процесс

3. Проговорите с вендором несколько вариантов решения, выясните все плюсы и минусы.

1.Аудит учетных систем в ДЗО. С самого начала необходимо провести аудит учетных систем в «дочках», понять, кто, на чем работает. Хорошо, если все пользуются одной платформой. Иначе придется задуматься о переводе ДЗО на единую платформу, как правило, на самую распространенную в группе. Затем организовывать обмен данными между системами будет гораздо проще.

2. Унификация нормативно-справочной информации. Надо унифицировать справочники (аналитики). Со статьями и аналитикой мы определились на этапе методологии. Параллельно с унификацией имеет смысл почистить справочники, так как зачастую имеет место дублирование элементов. Как правило, для сопровождения нормативно-справочной документации создается MDM-система (Master Data Management), в которую заносятся и затем транслируются в ДЗО.

3. Разработка механизма загрузки остатков по расчетным счетам и кассам дочерних компаний.

4. Настройка визирования заявок на расходование. Заявку могут согласовывать разные сотрудники в зависимости от суммы платежа, контрагента, статьи платежа, проекта. Кроме того, могут быть условия, которые требуют отдельной визы. Например, заявки свыше 10 млн рублей согласуются лично вице-президентом компании.

5. Планирование поступлений и выплат – одна из важных частей централизованного казначейства. Бюджет выплат фактически задает лимиты, с которыми будут сверяться заявки на расходование денежных средств. В системе должен быть организован механизм формирования бюджетов и их согласования на всех уровнях.

6. Создание механизма обмена плановыми и фактическими данными. Для того чтобы данные попадали из периферийных баз в централизованную систему необходимо разработать механизмы обмена. Формат обмена может быть любой –Excel, XML и т.д.

7. Формирование механизма отчетности. Система должна представлять всю необходимую отчетность. В состав отчетных форм могут входить:

• консолидированный отчет о движении денежных средств;
• консолидированный отчет об остатках денежных средств;
• план-факт анализ движений денежных средств;
• консолидированный платежный календарь;
• отчет о внутригрупповых платежах;

8.Создание команды проекта. Перед началом автоматизации и внедрения системы целесообразно создать проектную команду, куда будут входить заинтересованные в проекте люди. Руководитель проекта обязательно должен обладать административным ресурсом. В большинстве случаев имеет место скрытое или явное противодействие сотрудников внедрению новой системы (да и вообще всяким изменениям) и тому есть несколько причин:

• нежелание осваивать новую систему (как правило, это дополнительная нагрузка на сотрудника);
• нежелание региональных менеджеров подвергаться контролю со стороны УК (такой контроль предотвращает появление непрозрачных схем работы).

Не стоит пытаться включить в процесс сразу все «дочки». Выберите фокусную группу (5-6 компаний), на которой отработайте процесс. Остальные «дочки» можно подключать по шаблону.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРОВЕДЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 29.12.97 N 111-У)

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящее Положение регламентирует проведение безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и распространяется на кредитные организации - резиденты Российской Федерации и их филиалы, расположенные на территории Российской Федерации.

Глава 1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

1.1. Безналичные расчеты осуществляются кредитными организациями в соответствии с законодательством и банковскими правилами.

1.2. Применительно к настоящему Положению введены следующие термины и определения:

Головная организация - подразделение кредитной организации, имеющей филиалы, расположенное по месту регистрации кредитной организации, ведущее сводный баланс кредитной организации, а также отдельный баланс, являющийся частью сводного. Головная организация приобретает права и несет обязанности в соответствии с учредительными документами кредитной организации. Открывает корреспондентский счет в Банке России по месту расположения головной организации, может открывать корреспондентские субсчета в Банке России филиалам по месту их расположения на основании Положения о филиале, а также счета для проведения расчетных операций в других кредитных организациях.

Филиал - обособленное подразделение кредитной организации, созданное в порядке, установленном законодательством и нормативными документами Банка России. Осуществляет свою деятельность на основании Положения о филиале. Имеет отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса кредитной организации. Может иметь корреспондентский субсчет в Банке России, а также счета для проведения расчетных операций в других кредитных организациях.

Подразделения кредитной организации - головная организация и филиалы.

Корреспондентский счет - банковский счет кредитной организации (головной организации), открываемый в подразделении расчетной сети Банка России, в других кредитных организациях.

Корреспондентский субсчет - банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.

Счета межфилиальных расчетов (счета МФР) - счета, открываемые на балансах головной организации, филиалов для учета взаимных расчетов.

Банк - корреспондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет (счет "ЛОРО") другой кредитной организации (филиалу) (банку - респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними.

Банк - респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) и являющаяся его распорядителем.

Корреспондентский счет "ЛОРО" - корреспондентский счет, открываемый банком - корреспондентом банку - респонденту, по которому банк - корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Является корреспондентским счетом "НОСТРО" в банке - респонденте.

Банк - отправитель платежа - подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация, филиал, которые по поручению плательщика, взыскателя или по собственным платежам начинают операцию перевода денежных средств (списания, зачисления) по корреспондентскому счету (субсчету), счету межфилиальных расчетов.

Банк - исполнитель платежа - подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация, филиал, которые на основании полученных от банка - отправителя платежа расчетных документов отражают указанные в них операции по корреспондентскому счету (субсчету), счету межфилиальных расчетов.

Поручение банка - платежное поручение, составленное банком - отправителем платежа, которое является основанием для проведения операции по корреспондентскому счету (субсчету) в Банке России, корреспондентскому счету "ЛОРО" и активному счету межфилиальных расчетов.

Дата перечисления платежа (далее по тексту ДПП) - дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком - респондентом и банком - корреспондентом по корреспондентским счетам "НОСТРО" и "ЛОРО", а также двумя подразделениями одной кредитной организации по активному и пассивному счетам межфилиальных расчетов. ДПП устанавливается банком - отправителем платежа с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка - исполнителя платежа и указывается на каждом документе банка - отправителя платежа (поручении, реестре предстоящих платежей). В выписке по счету за ДПП принимается день (число, месяц), за который дана выписка. При перечислении платежа через расчетную сеть Банка России ДПП не устанавливается. В отдельных случая, предусмотренных настоящим Положением (перераспределение ресурсов между подразделениями кредитной организации, пополнение корреспондентского счета "ЛОРО", возврат средств с корреспондентского счета "ЛОРО"), ДПП может устанавливаться банком - исполнителем платежа в подтверждении о получении денежных средств от банка - отправителя платежа, перечисленных им через расчетную сеть Банка России.

Транзитные расчетные операции (платежи) - платежи, проводимые кредитной организацией, филиалом по поручению другой кредитной организации, филиала в третью кредитную организацию, филиал.

Внутрибанковская расчетная система - система технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающая возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации с использованием счетов межфилиальных расчетов.

Маршрут платежа - направление платежа от плательщика до получателя в указанной последовательности корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, филиалов, счетов межфилиальных расчетов.

Способы передачи информации - передача информации по каналам связи, на магнитных носителях, на бумажных носителях и т.д.

Клиент - владелец счета (в том числе кредитная организация, филиал), открытого в кредитной организации, филиале, в подразделении расчетной сети Банка России.

Глава 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ

БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

2.1. Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями, филиалами могут производиться через:

1) расчетную сеть Банка России;

2) кредитные организации по корреспондентским счетам "ЛОРО" и "НОСТРО";

3) небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции;

4) внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).

2.2. При заключении договора банковского счета клиент в обязательном порядке должен быть ознакомлен с условиями проведения расчетных операций и способами передачи информации, а также с правилами заполнения расчетных документов с учетом каждого из возможных путей проведения расчетной операции. Клиент имеет право в договоре банковского счета определить, по какому из путей могут проводиться расчетные операции по его поручениям. В случае если данная норма не включена в договор банковского счета, маршрут платежей определяется кредитной организацией (филиалом).

2.3. В день принятия кредитной организацией от клиента платежного поручения у кредитной организации возникает обязательство перед клиентом в сроки, установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства по назначению с корреспондентского счета (субсчета), иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, при соблюдении клиентом следующих условий:

1) правильного указания реквизитов плательщика, получателя денежных средств, обязательных для осуществления операции по перечислению средств;

2) наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого документа.

При соблюдении клиентом перечисленных выше условий кредитная организация, филиал в день принятия платежного поручения от клиента списывает средства с его счета и перечисляет их со своего корреспондентского счета (субсчета) и иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета.

2.4. При проведении платежа по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций, филиалов и счетам межфилиальных расчетов допускается передача расчетных документов от банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа как на бумажных носителях, так и в электронном виде (электронная копия документа). Порядок передачи расчетных документов в электронном виде при проведении расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) устанавливается договором между банком - отправителем платежа и банком - исполнителем платежа, при проведении операции по счетам межфилиальных расчетов - правилами, разработанными кредитной организацией.

Передача расчетных документов на бумажных носителях производится только в случае обеспечения возможности перечисления средств по корреспондентским счетам (субсчетам), счетам межфилиальных расчетов в сроки, установленные законодательством и договором.

Первый экземпляр расчетного документа клиента, оформленный в установленном порядке, при любом способе передачи информации остается в банке - отправителе платежа и помещается в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

2.5. Списание средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, филиалов (кроме случаев списания средств без распоряжения владельца счета) и проведение расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов банком - исполнителем платежа осуществляется по поручению банка - отправителя платежа и приложенным к нему расчетным документам плательщиков.

При передаче информации на бумажных носителях банк - отправитель платежа составляет сводное платежное поручение на бланке ф. 0401060.

К сводному платежному поручению прилагаются экземпляры расчетных документов. Неотъемлемой частью сводного платежного поручения является опись прилагаемых расчетных документов, составленная в соответствии с требованиями Банка России и договором между банком - отправителем платежа и банком - исполнителем платежа.

При осуществлении кредитной организацией, филиалом перевода средств с корреспондентского счета "ЛОРО" и по счетам межфилиальных расчетов сводное платежное поручение банка - отправителя платежа, кроме общеустановленных реквизитов, должно содержать ДПП, которая указывается в реквизите "Резервное поле".

ДПП устанавливается в зависимости от способа передачи информации и сроков прохождения документов между банками.

При осуществлении расчетной операции через расчетную сеть Банка России ДПП в сводном платежном поручении не указывается.

При передаче информации по каналам связи банк - отправитель платежа составляет электронные расчетные документы, подписанные аналогом собственноручной подписи и содержащие реквизиты, необходимые для проведения операций по корреспондентским счетам (субсчетам) и счетам межфилиальных расчетов, а также все реквизиты платежных поручений плательщиков.

Подтверждением от банка - исполнителя платежа о проведении списания средств с корреспондентского счета (субсчета) и операции по счетам межфилиальных расчетов банку - отправителю платежа служит выписка по счету.

2.6. Списание с корреспондентских счетов (субсчетов) без распоряжения владельца счета в случаях, установленных законодательством и договором, и зачисление денежных средств на корреспондентские счета (субсчета) осуществляется банком - отправителем платежа на основании расчетных документов плательщиков и взыскателей средств. Банк - отправитель платежа направляет банку - исполнителю платежа расчетные документы плательщиков и взыскателей средств, на основании которых банк - исполнитель платежа отражает операции зачисления и списания средств по корреспондентскому счету (субсчету) на своем балансе.

Проводки по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитной организации (филиала) и счетам межфилиальных расчетов осуществляются отдельными суммами по каждому платежу клиента.

2.7. Договором между банком - респондентом и банком - корреспондентом, Правилами построения расчетной системы кредитной организации (при расчетах по внутрибанковской расчетной системе) может быть предусмотрено направление подтверждения банком - исполнителем платежа банку - отправителю платежа о проведении каждой операции.

2.8. Кредитным организациям (филиалам) разрешается осуществлять транзитные расчетные операции через открытые им корреспондентские счета в других кредитных организациях, корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, счета межфилиальных расчетов. При этом банку - отправителю платежа, осуществляющему транзитную расчетную операцию, разрешается переоформлять платежные поручения клиента от своего имени. Банк - отправитель платежа несет ответственность за правильность и своевременность перечисления средств.

Раздел II. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ

НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ

РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ФИЛИАЛАМИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1. Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по этим счетам на его балансе:

Корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала (далее корреспондентский субсчет филиала в Банке России);

Корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах (далее корреспондентские счета филиала в кредитных организациях);

Счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом из филиалов кредитной организации.

3.2. Дополнительным офисам кредитной организации, филиала, являющимся их внутренними структурными подразделениями, счета для проведения расчетных операций, указанные в п. 3.1, не открываются.

3.3. Кредитная организация при наличии у нее филиалов обеспечивает контроль за совершением расчетных операций в филиалах и разрабатывает Правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту - Внутрибанковские правила), которые оформляются в виде отдельного документа и утверждаются исполнительным органом кредитной организации.

3.4. Внутрибанковские правила разрабатываются в соответствии с требованиями действующего законодательства, нормативными документами Банка России в области расчетов и должны содержать:

1) общую схему счетов, открытых филиалам;

2) порядок открытия и ведения счетов межфилиальных расчетов;

3) порядок подкрепления корреспондентских субсчетов филиалов в Банке России;

4) порядок подкрепления филиалов наличными деньгами;

5) описание документооборота и порядка обработки расчетных документов при проведении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов. Должны быть определены оптимальные маршруты прохождения документов от одного филиала до другого, на основании которых устанавливается ДПП по каждому документу банка - отправителя платежа (платежное поручение, реестр предстоящих платежей) на проведение платежей по счетам межфилиальных расчетов;

6) порядок осуществления контроля со стороны головной организации за совершением расчетных операций филиалами;

7) порядок выверки расчетов для обеспечения равенства остатков счетов по межфилиальным расчетам и счетам по перераспределению кредитных ресурсов в активе и пассиве сводного баланса кредитной организации на каждую календарную дату;

8) порядок проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов, фондов, прибыли, покрытию допущенных убытков филиалов между головной организацией и филиалами, а также между филиалами;

9) порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности между головной организацией и филиалами, а также филиалами между собой;

10) порядок урегулирования спорных вопросов между подразделениями кредитной организации.

3.5. Кредитная организация должна обеспечить своевременность проведения платежей филиалом с корреспондентского субсчета в Банке России. В случае если филиал не располагает средствами на корреспондентском субсчете в Банке России, то расчетные документы, не оплаченные в срок по этой причине, учитываются в картотеках к этому субсчету в соответствии с порядком, установленным Банком России.

3.6. Филиал может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России.

В этом случае порядок перечисления налоговых платежей и предъявления инкассовых поручений налоговых органов должен быть определен кредитной организацией по согласованию с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

3.7. При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов.

Порядок проведения платежей в другую кредитную организацию в этом случае устанавливается Внутрибанковскими правилами. Платежи осуществляются через подразделение кредитной организации, имеющее корреспондентский счет (субсчет).

При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) подразделения кредитной организации, через которое осуществляется платеж филиала, его сумма отражается в балансе этого подразделения на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств", расчетный документ помещается в соответствующие картотеки не оплаченных в срок документов. О помещении расчетного документа в картотеку сообщается филиалу, который оповещает об этом своего клиента.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

3.8. По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России на осуществление банковских операций, определенным Внутрибанковскими правилами, если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативными актами Банка России.

Глава 4. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО СЧЕТАМ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ

4.1. Открытие и закрытие счетов межфилиальных расчетов осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации и в соответствии со схемой счетов филиалов, предусмотренной во Внутрибанковских правилах. Открытие и закрытие филиалам счетов для осуществления расчетных операций (корреспондентских субсчетов, счетов межфилиальных расчетов) сопровождается внесением изменений во Внутрибанковские правила.

4.2. Порядок открытия, закрытия счетов межфилиальных расчетов и проведения расчетных операций по ним, а также маршруты платежей устанавливаются самостоятельно кредитной организацией во Внутрибанковских правилах с соблюдением следующих условий:

1) филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России, должен иметь счет межфилиальных расчетов в подразделении кредитной организации, которое имеет корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России;

2) правила проведения расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного баланса по кредитной организации (с филиалами), способствовать эффективному управлению ликвидностью кредитной организации и обеспечению своевременного проведения платежей;

3) каждое подразделение кредитной организации как участник расчетов должно иметь во внутрибанковской расчетной системе уникальный номер, содержащий не более четырех знаков;

4) номера лицевых счетов межфилиальных расчетов формируются по правилам построения лицевого счета, установленным Банком России, с учетом уникального номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе;

5) должна быть установлена процедура идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции;

6) выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов, которые представляются подразделениями кредитной организации по открытым счетам;

7) в случае если выписка банком - исполнителем банку - отправителю платежа не может быть представлена в день наступления ДПП, банк - исполнитель платежа в день наступления ДПП направляет банку - отправителю платежа подтверждение о каждой совершенной операции, на основании которого в банке - отправителе платежа операции отражаются на счетах межфилиальных расчетов;

8) должны быть определены действия банка - исполнителя платежа и банка - отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс - мажорных обстоятельств.

При неполучении подтверждения от банка - исполнителя платежа банк - отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения. В случае сообщения банком - исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк - отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

4.3. Перераспределение средств между головной организацией и филиалами как на безвозвратной основе, так и на условиях срочности и возвратности осуществляется через расчетную сеть Банка России.

В случае если перераспределение средств (в том числе и в целях пополнения корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России) производится на условиях срочности и возвратности, в балансах подразделений кредитной организации взаимные обязательства отражаются на счетах по перераспределению ресурсов: в балансе подразделения, у которого средства изъяты, будет зафиксирован активный остаток на счете N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"; в балансе подразделения, которому средства переданы, - соответственно, пассивный остаток на счете N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам". Отражение операций по перераспределению ресурсов в балансах обоих подразделений кредитной организации должно производиться одной календарной датой. В сводном балансе кредитной организации по счетам перераспределения ресурсов сумма активных остатков должна быть ежедневно равна сумме пассивных остатков.

При этом для достижения равенства на каждый день активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в сводном балансе кредитной организации устанавливается следующий порядок проведения операций.

4.3.1. Банк - отправитель платежа передает в подразделение расчетной сети Банка России платежное поручение на перечисление средств с его корреспондентского счета (субсчета) и в день перечисления средств, что должно быть подтверждено выпиской с корреспондентского счета (субсчета), полученной из подразделения расчетной сети Банка России, отражает операцию по корреспондентскому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

4.3.2. Банк - исполнитель платежа при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России (датой, указанной в выписке) отражает операцию по корреспондентскому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" и направляет в банк - отправитель платежа выписку (подтверждение) о получении средств, на основании которого в банке - отправителе платежа осуществляется той же календарной датой операция по балансовому счету N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

4.3.3. При невозможности технически обеспечить получение подтверждения банком - отправителем платежа в тот же календарный день банк - исполнитель платежа зачисляет полученные на корреспондентский счет средства не на счет перераспределения ресурсов, а на балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка". В этом случае банк - исполнитель платежа посылает в банк - отправитель платежа подтверждение о получении средств с указанием ДПП. В установленный день оба банка одновременно совершают операции по счетам перераспределения ресурсов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по незавершенным расчетам банка (N 30221, 30222).

4.4. При проведении платежей клиентов по счетам межфилиальных расчетов в день списания средств со счетов клиентов банк - отправитель платежей составляет поручения банка на осуществление операции по счетам межфилиальных расчетов, в которых проставляется ДПП. ДПП проставляется банком - отправителем платежа в каждом поручении банка на проведение операций по счетам межфилиальных расчетов.

В случае если расчетная операция по переводу средств клиента осуществляется транзитом через несколько подразделений кредитной организации, то при проведении платежа между каждой парой филиалов банк - отправитель платежа составляет новое поручение банка и указывает новую ДПП.

Поручение банка - отправителя платежа вместе с соответствующими экземплярами расчетных документов клиентов (или их электронными копиями) направляется по назначению избранным маршрутом и способом передачи информации.

4.5. В случае если ДПП совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в тот же день в банке - отправителе платежа и банке - исполнителе платежа отражаются операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами клиентов. Первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка - отправителя платежа (электронные копии этих документов) помещаются банком - исполнителем платежа в документы дня в качестве основания операции. В банке - исполнителе платежа основанием для операции служат первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа и экземпляры расчетных документов клиентов.

4.6. В случае если ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента, в банке - отправителе платежа при приеме документов от клиентов совершаются операции по расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов в корреспонденции с балансовым счетом N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиента помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

Один из экземпляров поручения банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов помещается в картотеку по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

4.7. При наступлении ДПП в банке - исполнителе платежа выполняются следующие операции.

4.7.1. В случае если получателями платежей являются клиенты данного банка, операции отражаются по балансовому счету N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов.

Экземпляры расчетных документов плательщиков (электронных копий этих документов) и первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) помещаются в документы дня. Вторые экземпляры расчетных документов клиентов (электронных копий этих документов), заверенные подписью ответственного исполнителя и штампом банка - исполнителя платежа, выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выпискам по их счетам.

В случае если вышеуказанная операция не может быть произведена по причине неправильно указанного в документах какого-либо реквизита клиента - получателя платежа, операция отражается по балансовым счетам N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

В тот же день посылается запрос в банк - отправитель платежа. При получении сообщения об уточненных реквизитах платеж проводится по расчетному, текущему, бюджетному счету клиента в корреспонденции с балансовым счетом N 47416. При непоступлении такого сообщения в течение срока, равного документопробегу туда и обратно плюс два рабочих дня, средства возвращаются в банк - отправитель платежа поручением банка с указанием причины возврата и приложенными к нему расчетными документами (расчетные документы плательщика, поручение банка - отправителя платежа).

4.7.2. В случае если подразделение кредитной организации со счета межфилиальных расчетов должен быть произведен транзитный платеж в другое подразделение кредитной организации, в другую кредитную организацию через счета межфилиальных расчетов или через расчетную сеть Банка России, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях, на основании документов, поступивших от банка - отправителя платежа, банком - исполнителем платежа осуществляется операция по балансовым счетам N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

Первый экземпляр поручения банка - отправителя платежа на проведение операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) вместе с копией расчетных документов клиентов (электронными копиями этих документов) помещается в документы дня.

Одновременно составляется новое поручение банка, в котором может быть установлена новая ДПП.

При недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) для исполнения транзитного платежа банк - исполнитель платежа возвращает поручение банку - отправителю платежа в день его получения (за исключением случая, когда банком - отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России), и банк - отправитель платежа выбирает новый маршрут его проведения. В случае если банком - отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России, банк - исполнитель транзитного платежа обязан поместить его поручение в соответствующую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов, а сумму поручения отразить на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" в соответствии с п. 3.7 настоящего Положения.

4.8. В банке - отправителе платежа при наступлении ДПП поручения этого банка на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов изымаются из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании поручений банка банк - отправитель платежа списывает суммы, указанные в поручениях, с балансового счета N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" в корреспонденции с балансовым счетом N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации". Поручения банка с приложением полученных от банка - исполнителя платежа подтверждений о совершенных операциях по счету межфилиальных расчетов помещается банком - отправителем платежа в документы дня.

4.9. Расчетные операции по хозяйственно - финансовой деятельности (в том числе по перераспределению ресурсов между подразделениями кредитной организации на возвратной основе) осуществляются по счетам межфилиальных расчетов в том же порядке со следующими особенностями.

4.9.1. При проведении расчетной операции внутри одной кредитной организации балансовый счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" не используется. Расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами перераспределения ресурсов и счетами хозяйственно - финансовой деятельности плательщика и получателя, а также по счетам межфилиальных расчетов в подразделении, осуществляющем транзитный платеж от плательщика до получателя, производятся одновременно при наступлении ДПП.

4.9.2. При переводе средств подразделением кредитной организации транзитом в другую кредитную организацию используется балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

4.10. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете кредитных организаций по счетам учета ресурсов при их перераспределении между подразделениями кредитной организации и отражения операций по счетам межфилиальных расчетов приведен в Приложениях 1, к настоящему Положению.

Глава 5. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ, ЗАКРЫТИЯ КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ

СУБСЧЕТОВ ФИЛИАЛОВ В БАНКЕ РОССИИ И ПРОВЕДЕНИЯ

РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭТИМ СЧЕТАМ

5.1. После получения сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера кредитная организация имеет право открыть на имя филиала корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала.

5.2. При открытии корреспондентского субсчета заключается договор между подразделением расчетной сети Банка России (от имени Банка России на основании соответствующей доверенности) и кредитной организацией (может быть подписан руководителем филиала на основании соответствующей доверенности).

5.3. Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского субсчета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2) нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации;

3) нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций;

4) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

5) справку из налогового органа о постановке на учет филиала;

6) справку из Пенсионного фонда Российской Федерации о постановке на учет филиала;

7) справку из Фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учет филиала;

8) информационное письмо Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической информации Госкомстата России или территориального органа государственной статистики с присвоенными филиалу кодами Общероссийских классификаторов и подтверждающее его постановку на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и Организаций (ЕГРПО);

9) нотариально заверенную карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, право подписи которых согласовано с Банком России, и оттиском печати филиала;

10) нотариально заверенную копию доверенности руководителю филиала, удостоверяющую его полномочия, выданную руководителем кредитной организации.

5.4. Корреспондентский субсчет открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России по месту расположения филиала.

5.5. Порядок закрытия корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России.

Субсчет закрывается при расторжении договора. Договор может быть расторгнут:

По инициативе Банка России - в судебном порядке (в случаях, предусмотренных ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации);

По инициативе кредитной организации (при изменении Правил построения расчетной системы кредитной организации, при закрытии филиала, при изменении его месторасположения и др.).

5.5.1. Закрытие корреспондентского субсчета филиала в Банке России при расторжении договора по инициативе кредитной организации производится в следующем порядке.

5.5.2. Договор расторгается, и корреспондентский субсчет филиала закрывается по заявлению кредитной организации. Заявление о закрытии корреспондентского субсчета филиала подписывается руководителем кредитной организации, заверяется печатью кредитной организации или подписывается руководителем филиала, заверяется печатью филиала при наличии у руководителя филиала соответствующей доверенности. В заявлении указывается БИК, номер корреспондентского счета (субсчета) в Банке России подразделения кредитной организации, на который должен быть перечислен остаток денежных средств с закрываемого корреспондентского субсчета филиала (далее принимающее подразделение кредитной организации), а также номер счета межфилиальных расчетов филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, открытый в принимающем подразделении кредитной организации. Остаток денежных средств перечисляется на вышеуказанный корреспондентский счет (субсчет) на основании платежного поручения филиала. На этот же счет в установленном порядке перечисляются денежные средства, поступающие в последующем в адрес филиала, закрывшего корреспондентский субсчет, и переадресовываются расчетные документы. Принимающим подразделением может быть только подразделение кредитной организации, в котором филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, имеет счет межфилиальных расчетов.

При отсутствии в подразделении расчетной сети Банка России картотеки неоплаченных расчетных документов корреспондентский субсчет филиала закрывается по дате, указанной в заявлении.

Одновременно в подразделение расчетной сети Банка России сдаются выданные ранее, но не использованные денежные чековые книжки вместе с сопроводительным письмом, в котором указываются номера неиспользованных денежных чеков.

5.5.3. При наличии в подразделении расчетной сети Банка России претензий к закрываемому корреспондентскому субсчету (неоплаченных расчетных документов в картотеке по внебалансовому счету N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации") филиал одновременно с заявлением о расторжении договора и о закрытии корреспондентского субсчета представляет обязательство кредитной организации (подписанное руководителем кредитной организации, заверенное печатью) об оплате расчетных документов филиала из картотеки по внебалансовому счету N 90904, обязательство о погашении убытков, а также иных имущественных санкций, уплачиваемых сверх убытков, которые могут возникнуть или быть предъявлены к Банку России в силу задержки зачисления (взыскания) средств в связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала и возвратом не отозванных взыскателями расчетных документов.

Наряду с указанными документами филиал кредитной организации, корреспондентский субсчет которого закрывается, представляет в учреждение Банка России:

Заявление об отзыве неоплаченных расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904. При наличии в картотеке неоплаченных расчетных документов по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды одновременно с этим заявлением представляются письма соответствующих территориальных органов Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и других органов, на которых законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, о согласии указанных органов с отзывом соответствующих документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и передачей их для оплаты к корреспондентскому счету (субсчету) принимающего подразделения. При большом объеме документов в картотеке по внебалансовому счету N 90904 к письмам могут прилагаться перечни отзываемых документов. Каждый лист перечней должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, заверен печатью филиала и должен содержать заверенные печатью отметки соответствующей организации о согласии на отзыв документов по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет Российской Федерации.

5.5.4. На следующий операционный день после дня получения вышеназванных заявлений прекращаются все операции по корреспондентскому субсчету филиала. Поступающие в подразделение расчетной сети Банка России, к закрывающемуся корреспондентскому субсчету филиала инкассовые поручения возвращаются в банки взыскателей с пометками: "В связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала средства взыскивайте с ____ филиала (кредитной организации), корреспондентский счет (субсчет) N _______, БИК N ________".

По состоянию на момент прекращения операций по корреспондентскому субсчету подразделение расчетной сети Банка России составляет в 2-х экземплярах общую опись неоплаченных расчетных документов филиала в картотеке по внебалансовому счету N 90904 с учетом установленных законодательством Российской Федерации групп очередности и календарной очередности внутри этих групп. В общей описи предусматриваются специальные графы для пометок об отзыве и передаче расчетных документов из картотеки. Каждый экземпляр общей описи подписывается операционным работником и главным бухгалтером подразделения расчетной сети Банка России, заверяется штампом подразделения расчетной сети Банка России.

5.5.5. Операционный работник подразделения расчетной сети Банка России на основании заявления кредитной организации, которая закрывает корреспондентский субсчет филиала, описи документов и писем соответствующих территориальных органов Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и других органов, на которых законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, изымает платежные поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90904 филиала; на обороте платежных поручений по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды делает надпись: "Отзыв из картотеки согласно письму _______ от ________ N ____", проставляет дату и подпись; составляет в 2-х экземплярах реестр отзываемых филиалом платежных поручений. Каждый экземпляр реестра подписывается операционным работником и главным бухгалтером подразделения расчетной сети Банка России, заверяется штампом подразделения расчетной сети Банка России.

Передача расчетных документов филиалу, закрывающему корреспондентский субсчет, оформляется подразделением расчетной сети Банка России Актом приемки - передачи (далее по тексту Акт). В Акте указываются дата и время (часы и минуты) передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителями и главными бухгалтерами подразделения расчетной сети Банка России и филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, заверяется соответствующими печатями. К каждому экземпляру Акта прикладывается экземпляр реестра передаваемых платежных поручений. В Акте указывается, что реестр является неотъемлемой его частью. В реестре делается ссылка на Акт, дату и время передачи платежных поручений. Один экземпляр Акта с приложенным реестром остается в подразделении расчетной сети Банка России, второй - передается филиалу вместе с расчетными документами.

В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

На основании Акта в подразделении расчетной сети Банка России на сумму переданных расчетных документов по лицевому счету филиала отражается операция: кредит внебалансового счета N 90904.

5.5.6. По инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому субсчету филиала и находящимся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, подразделение расчетной сети Банка России составляет и направляет заказные письма - уведомления в кредитные организации по месту нахождения счетов взыскателей, в которых сообщает о предстоящем закрытии корреспондентского субсчета филиала; о возможности отзыва взыскателем инкассового поручения в течение 7 дней с момента получения уведомления или его переадресовки к корреспондентскому счету (субсчету) принимающего подразделения; указывает его БИК и номер корреспондентского счета (субсчета) в подразделении расчетной сети Банка России. Копия уведомления остается в подразделении расчетной сети Банка России и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

5.5.7. Кредитная организация, ведущая счет взыскателя, получив уведомление, обязана немедленно информировать об этом клиента, запросив у него письменные указания относительно дальнейших действий, и, получив указания, направить их в подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее филиал, счет которого закрывается.

5.5.8. При поступлении в подразделение расчетной сети Банка России от взыскателя средств заявления об отзыве инкассового поручения это инкассовое поручение изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и возвращается в банк взыскателя заказным письмом. Письмо составляется в 2-х экземплярах, подписывается главным бухгалтером или его заместителем, скрепляется штампом подразделения расчетной сети Банка России. В письме указываются дата и время изъятия инкассового поручения из картотеки. Экземпляр письма с копией инкассового поручения остается в подразделении расчетной сети Банка России.

На сумму отозванных, возвращенных инкассовых поручений в подразделении расчетной сети Банка России по лицевому счету филиала, закрывающего счет, отражается операция: кредит внебалансового счета N 90904. Об отзыве взыскателем инкассового поручения делается пометка в специальной графе общей описи.

5.5.9. При поступлении от взыскателей заявлений о переадресовке инкассовых поручений подразделение расчетной сети Банка России направляет в филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, уведомление о передаче к корреспондентскому счету (субсчету) подразделения кредитной организации, указанному в заявлении на закрытие корреспондентского субсчета филиала, инкассовых поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90904 по причине предстоящего закрытия корреспондентского субсчета филиала. Подразделение расчетной сети Банка России, закрывающее корреспондентский субсчет филиала, передает инкассовые поручения в подразделение расчетной сети Банка России по месту обслуживания корреспондентского счета (субсчета) принимающего подразделения кредитной организации по двухстороннему Акту приема - передачи. В Акте указывается дата и время передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителями и главными бухгалтерами подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего принимающее подразделение кредитной организации, заверяется печатями. К каждому экземпляру Акта прикладывается реестр передаваемых инкассовых поручений; в Акте помечается, что реестр является неотъемлемой его частью; в реестре делается ссылка на Акт, дату и время передачи расчетных документов. В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

5.5.10. Датой, указанной в Акте, подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее филиал, корреспондентский субсчет которого закрывается, на сумму переданных инкассовых поручений по лицевому счету филиала отражает операцию: кредит внебалансового счета N 90904. Не позднее следующего дня за датой, указанной в Акте, подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее принимающее подразделение кредитной организации, оплачивает документы, а в случае отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) принимающего подразделения на сумму полученных документов по лицевому счету принимающего подразделения отражает операцию: дебет внебалансового счета N 90904. Инкассовые поручения помещаются в картотеку по этому счету и оплачиваются с соблюдением очередности, установленной законодательством.

5.5.11. При непоступлении в установленный срок от взыскателей распоряжений об отзыве или переадресовке инкассовых поручений к другому счету инкассовые поручения возвращаются в кредитную организацию по месту нахождения счета взыскателя с пометкой, что причиной возврата является закрытие корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России и непоступление от взыскателя распоряжений в установленный срок в ответ на посланное сообщение об этом. О возврате инкассового поручения в кредитную организацию делается пометка в специальной графе общей описи.

5.5.12. Корреспондентский субсчет филиала может быть закрыт только после возврата или переадресовки неоплаченных всех расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904.

В связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала вносится изменение в Справочник БИК в установленном порядке.

5.5.13. После закрытия корреспондентского субсчета филиала первый экземпляр общей описи (составленной в соответствии с п. 5.5.4) с приложенными Актами и реестрами переданных расчетных документов остается в подразделении расчетной сети Банка России, закрывшем корреспондентский субсчет филиала, второй экземпляр общей описи передается в филиал, закрывший корреспондентский субсчет.

5.5.14. Расчетные документы из картотеки по внебалансовому счету N 90904, переданные подразделением расчетной сети Банка России филиалу, закрывшему корреспондентский субсчет, а также расчетные документы из картотеки по внебалансовому счету N 90903 (если такая имеется) оплачиваются филиалом через счета межфилиальных расчетов с отражением операций по счетам в установленном порядке, о чем филиал извещает клиентов.

В филиале, не имеющем корреспондентского субсчета в подразделении расчетной сети Банка России, ведение картотеки не оплаченных в срок документов по внебалансовому счету N 90903 не допускается.

5.5.15. Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в Банке России, извещает об этом своих клиентов, органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, и сообщает им свои новые реквизиты.

5.6. Порядок проведения операций по корреспондентскому субсчету в подразделениях расчетной сети Банка России такой же, как по корреспондентским счетам кредитных организаций.

Глава 6. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ

ФИЛИАЛАМИ КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ ОТНОШЕНИЙ С ДРУГИМИ

КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (ФИЛИАЛАМИ)

6.1. Кредитная организация заключает договор и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации с предоставлением ему права распоряжения этим счетом по доверенности либо в Положении о филиале и доверенности, выданной руководителю филиала, предоставляет право филиалу на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях.

6.2. Филиал имеет право открывать корреспондентские счета "ЛОРО" другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним, если такие операции делегированы ему в Положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю.

Раздел III. ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,

ОТКРЫТЫМ В ДРУГИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Глава 7. КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ

7.1. Взаимоотношения банка - респондента и банка - корреспондента по осуществлению расчетных операций строятся на основании договора.

7.2. В соответствии с порядком осуществления операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", установленным настоящим Положением, между банком - респондентом и банком - корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок (ДПП);

2) о возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету "ЛОРО" или использования иной формы кредитования с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность;

3) об обязательстве банка - респондента подкреплять свой корреспондентский счет, если на нем недостаточно средств для оплаты расчетных документов, предъявленных к нему в случаях, предусмотренных законом;

4) о возможности расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка - корреспондента, в случае, если банк - респондент не выполняет свои обязательства по пополнению корреспондентского счета;

5) о возможности отражения по корреспондентскому счету "НОСТРО" операции списания средств - в соответствии с подтверждением банка - исполнителя платежа (банка - корреспондента) о проведенной операции по счету "ЛОРО" по поручению банка - отправителя платежа (банка - респондента) на основании расчетных документов его клиентов; операции зачисления средств и списания без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором, - в соответствии с полученным от банка - отправителя платежа (банка - корреспондента) реестром предстоящих платежей и приложенными к нему расчетными документами плательщиков взыскателей, если выписка по корреспондентскому счету "ЛОРО" не может быть представлена банку - респонденту в день ДПП;

6) должны быть определены действия банка - исполнителя платежа и банка - отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс - мажорных обстоятельств.

Достигнутые соглашения по вышеперечисленным вопросам должны быть отражены в договоре.

7.3. Если в договоре предусмотрен обмен документами в электронном виде, то в отдельном документе или в указанном договоре должны быть установлены правила проведения электронных платежей.

7.4. Режим работы корреспондентского счета "ЛОРО" определяется Гражданским кодексом Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящим Положением и иными нормативными документами Банка России.

Глава 8. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ "ЛОРО"

8.1. Корреспондентский счет "ЛОРО" открывается на основании договора. Для открытия корреспондентского счета банк - респондент должен представить в банк - корреспондент в обязательном порядке следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России;

5) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц и оттиском печати, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

6) справку о постановке на учет в налоговом органе;

7) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

8) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования.

8.2. Для оформления открытия корреспондентского счета "ЛОРО" на имя филиала кредитная организация (филиал) должна представить:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России кредитной организации;

3) нотариально заверенную копию Устава кредитной организации;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера филиала в территориальном учреждении Банка России;

5) справку о постановке на учет в налоговом органе;

6) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

7) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования;

8) нотариально заверенную копию сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера в Книге государственной регистрации кредитных организаций;

9) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

10) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения филиала в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

11) оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, на открытие конкретного корреспондентского счета и ведение операций по этому счету или нотариально заверенную копию доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющей его полномочие на открытие корреспондентского счета и ведение операций по этому счету и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие субсчета подписываются руководителем филиала).

Глава 9. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

ПО СЧЕТАМ "ЛОРО", "НОСТРО"

9.1. Списание средств с корреспондентского счета "ЛОРО" производится в соответствии с поручением банка - респондента, за исключением случаев списания средств со счета без распоряжения владельца счета, предусмотренных законодательством или договором. При недостаточности средств на корреспондентском счете "ЛОРО" и отсутствии соглашения о кредитовании поручения банка - респондента не принимаются банком - корреспондентом. В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете "ЛОРО" могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. В подтверждение проведенных операций по корреспондентскому счету "ЛОРО" (зачислению, списанию средств) банк - корреспондент направляет банку - респонденту выписку по счету.

9.2. Кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

9.3. Банку - корреспонденту и банку - респонденту необходимо обеспечивать идентичность остатков на счетах "ЛОРО" и "НОСТРО" в балансах на каждую календарную дату. Для достижения этого равенства настоящим Положением устанавливается следующий порядок проведения операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО".

9.3.1. ДПП устанавливается в соответствии с настоящим Положением и договором и проставляется банком - отправителем платежа на каждом поручении банка или реестре предстоящих платежей.

При перечислении (списании) средств с корреспондентского счета по поручению банка - респондента банком - отправителем платежа является банк - респондент. В этом случае ДПП проставляется в поручении банка на проведение операции по корреспондентскому счету "ЛОРО".

При проведении банком - корреспондентом по корреспондентскому счету "ЛОРО" операций по зачислению средств, взысканию платежа по инкассовому поручению или платежному требованию, выдачи банку - респонденту денежной наличности по чеку банком - отправителем платежа является банк - корреспондент, и ДПП указывается в реестре предстоящих платежей, который составляется в виде описи расчетных документов к сводному платежному поручению в соответствии с требованиями, установленными Банком России. К реестру предстоящих платежей прилагаются расчетные документы, на основании которых произведена операция (кроме случаев выдачи денежной наличности).

9.3.2. В случае, когда ДПП совпадает с датой списания средств со счетов клиентов - плательщиков, в банке - отправителе платежа и в банке - исполнителе платежа в один и тот же день отражаются операции по корреспондентским счетам "ЛОРО", "НОСТРО" в корреспонденции с расчетными, текущими, бюджетными счетами клиентов. Основанием для проводки в банке - отправителе платежа являются первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей или выписки по корреспондентскому счету "ЛОРО"), а в банке - исполнителе платежа основанием для проводок являются первые экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей, выписки по корреспондентскому счету "ЛОРО") и экземпляры расчетных документов клиентов.

9.3.3. В случае, когда ДПП не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов - плательщиков, для обеспечения равенства остатков средств на корреспондентских счетах "НОСТРО" и "ЛОРО" в банке - отправителе платежа и банке - исполнителе платежа операции осуществляются в следующем порядке.

9.3.3.1. Работа в банке - отправителе платежа.

В случае, когда банком - отправителем платежа является банк - респондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке - респонденте отражаются по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки.

В день списания средств со счетов клиентов банк - респондент передает банку - корреспонденту расчетные документы клиентов и поручения банка на осуществление операций по счету "ЛОРО". Поручения банка помещаются банком - респондентом в картотеку к внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

При получении от банка - корреспондента подтверждения о проведенной операции (выписки по счету "ЛОРО") поручения банка на осуществление операции по корреспондентскому счету изымаются из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании этих поручений банка и полученных подтверждений (выписки по счету "ЛОРО") от банка - корреспондента отражается операция по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и корреспондентскому счету "НОСТРО".

Поручения банка и полученные подтверждения (выписка по счету "ЛОРО") от банка - исполнителя платежа помещаются в документы дня.

В случае, когда банком - отправителем платежа является банк - корреспондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке - отправителе платежа отражаются по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки. Реестр предстоящих платежей помещается в картотеку по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

В день списания средств со счетов клиентов банк - корреспондент передает банку - респонденту расчетные документы клиента и реестр предстоящих платежей по счету "ЛОРО".

При получении от банка - респондента подтверждения о проведенной операции реестр предстоящих платежей изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании реестра предстоящих платежей и полученного подтверждения от банка - респондента отражается операция по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и корреспондентскому счету "ЛОРО".

Реестр предстоящих платежей и полученное подтверждение от банка - респондента помещаются в документы дня.

При неполучении подтверждения от банка - исполнителя платежа банк - отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины. В случае сообщения банком - исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк - отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

9.3.3.2. Работа в банке - исполнителе платежа.

В случае, если банком - исполнителем платежа является банк - корреспондент, при наступлении ДПП осуществляются операции по счету "ЛОРО" в корреспонденции со счетами клиентов - получателей платежей. Соответствующие экземпляры расчетных документов плательщиков, а также поручения банка на осуществление операций по корреспондентскому счету (электронные копии этих документов) помещаются в документы дня. Банк - корреспондент посылает подтверждения банку - респонденту о произведенных операциях (или выписку) по счету "ЛОРО". Экземпляры расчетных документов клиентов (электронные копии этих документов) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка - корреспондента выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

В случае, если банком - исполнителем платежа является банк - респондент, при наступлении ДПП осуществляются операции по счету "НОСТРО" в корреспонденции со счетами клиентов - получателей платежей.

Экземпляры расчетных документов клиентов, а также реестра предстоящих платежей по корреспондентскому счету "ЛОРО", полученные от банка - корреспондента (электронные копии этих документов), помещаются в документы дня. Банк - респондент посылает банку - корреспонденту подтверждения о проведенных операциях. Экземпляры расчетных документов клиента (электронная копия этого документа) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка - респондента выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

9.3.4. При прохождении платежа транзитом через несколько кредитных организаций ДПП устанавливается между каждой парой кредитных организаций. При этом в кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, используется балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка", и операции проводятся в следующем порядке.

9.3.4.1. В кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, при наступлении ДПП по поручению банка - отправителя платежа операция отражается по корреспондентскому счету и балансовому счету N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

9.3.4.2. В случае, если платеж подлежит проведению далее через корреспондентский счет, открытый в другой кредитной организации, кредитная организация, осуществляющая транзитный платеж, составляет поручение банка и устанавливает в нем новую ДПП. С балансового счета N 30222 средства списываются при наступлении ДПП. Списание осуществляется в порядке, установленном для счета N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

9.3.4.3. В том случае, когда банк - корреспондент проводит платежи по поручению банка - респондента через свои корреспондентские счета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России, банк - корреспондент имеет право переоформить поручение банка - респондента (что должно быть оговорено в договоре), заполнив свое поручение в соответствии с требованиями Банка России.

При наступлении ДПП банк - корреспондент отражает операцию по балансовым счетам N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" и N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

При получении выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России средства списываются с балансового счета N 30222 в корреспонденции с балансовым счетом N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

9.3.5. В случае подкрепления банком - респондентом своего счета, открытого в другой кредитной организации, и возврата банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО" операции по корреспондентским счетам "НОСТРО", "ЛОРО" также проводятся в один календарный день. При перечислении средств через корреспондентский субсчет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, это достигается следующим образом: банк - отправитель платежа перечисляет средства и отражает операцию по балансовому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка". В этом случае банк - исполнитель платежа, получив из подразделения расчетной сети Банка России выписку, подтверждающую зачисление средств на его корреспондентский счет в Банке России, посылает банку - отправителю платежа подтверждение (реестр предстоящих платежей) о поступлении средств, в котором проставляется ДПП. При совпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России в банке - исполнителе платежа совершаются операции: при возврате средств банком - корреспондентом - по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету "НОСТРО", при подкреплении счета банком - респондентом - по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету "ЛОРО". При несовпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России операция по этому счету совершается в корреспонденции со счетом N 30222 "Незавершенные расчеты банка". В день наступления ДПП средства списываются со счета N 30222 в корреспонденции с соответствующими счетами "ЛОРО", "НОСТРО".

Банк - отправитель платежа, получив подтверждение, при наступлении ДПП отражает операцию по корреспондентскому счету "ЛОРО" (при возврате средств банком - корреспондентом со счета "ЛОРО") или корреспондентскому счету "НОСТРО" (при подкреплении счета банком - респондентом) в корреспонденции с балансовым счетом N 30221.

9.4. Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности между банком - корреспондентом и банком - респондентом осуществляются без отражения на балансовом счете N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям". Операции по счетам "НОСТРО", "ЛОРО" и счетам хозяйственно - финансовой деятельности кредитных организаций производятся одновременно при получении подтверждения в день наступления ДПП.

9.5. Банк - корреспондент осуществляет операцию по счету "ЛОРО" при условии, что сумма поручения банка - респондента не превышает остаток средств на счете, поручение банка - респондента составлено с соблюдением установленных банковских требований, и характер операции соответствует договору, не запрещен законодательством, нормативными документами Банка России к проведению через корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО". Условия осуществления операций по счету могут быть дополнены по соглашению сторон. В случае возникновения необходимости банк - корреспондент может предоставить банку - респонденту кредит на основании дополнительного договора.

При несоблюдении условий осуществления операций банк - корреспондент обязан сообщить об этом банку - респонденту немедленно после получения от него документов на перечисление средств. Если уведомление банком - респондентом получено позже ДПП, то банк - респондент отражает обратную операцию и проводит платеж другим путем, а при отсутствии такой возможности - возвращает документ клиенту.

9.6. Поручения банка - респондента, которые не могут быть исполнены по его счету, должны быть возвращены ему банком - корреспондентом в день получения этих поручений банка. В картотеку по внебалансовому счету N 90904 помещаются только инкассовые поручения на списание средств без распоряжения владельца счета в случаях, когда законодательством предусмотрено, что списание может быть произведено с данного счета.

9.7. Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" приведен в Приложении 3 к настоящему Положению.

Глава 10. ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ "ЛОРО"

10.1. Основанием для закрытия корреспондентского счета банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте, является расторжение договора.

Договор может быть расторгнут в следующих случаях:

По инициативе банка - респондента;

По инициативе банка - корреспондента в случаях, предусмотренных договором и законодательством.

10.2. Закрытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях в случае получения кредитной организацией Предписания Банка России об ограничении (запрете) на осуществление операций через корреспондентские счета "НОСТРО" осуществляется в порядке, предусмотренном в п. 10.3 настоящего Положения.

10.3. Особенности закрытия корреспондентского счета по инициативе банка - респондента.

10.3.1. После принятия решения о расторжении договора банк - респондент направляет банку - корреспонденту письменное заявление о закрытии корреспондентского счета "ЛОРО", подписанное руководителем и заверенное печатью банка - респондента. Одновременно банк - респондент уведомляет об этом соответствующие территориальные органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет РФ. Данное заявление должно содержать подтверждение остатка средств на счете и реквизиты банка - респондента для перечисления остатка средств.

Вместе с заявлением о закрытии корреспондентского счета банк - респондент сдает неиспользованные денежные чековые книжки, указав в заявлении номера неиспользованных денежных чеков.

В день получения заявления банк - корреспондент прекращает операции по счету "ЛОРО".

10.3.2. Перечисление остатка денежных средств со счета производится на основании платежного поручения банка - респондента на его корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России либо на корреспондентский счет в другой кредитной организации в срок, предусмотренный действующим законодательством.

10.3.3. После получения заявления о закрытии корреспондентского счета все поступающие в банк - корреспондент расчетные документы для списания со счета банка - респондента подлежат возврату.

10.3.4. При наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете "ЛОРО" в случаях, предусмотренных настоящим Положением, банк - корреспондент направляет в кредитную организацию по месту нахождения счета взыскателя средств по инкассовым поручениям, находящимся в указанной картотеке, заказные письма - уведомления, в которых сообщает о предстоящем закрытии корреспондентского счета банка - респондента и в связи с этим - о необходимости отзыва взыскателем инкассового поручения или его переадресовке к другому корреспондентскому счету в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке - корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений.

10.3.5. При поступлении в банк - корреспондент от взыскателя средств заявления об отзыве инкассового поручения это инкассовое поручение изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и возвращается в банк взыскателя заказным письмом. Письмо составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью банка - корреспондента. В письме указываются дата, время, основание возврата (закрытие счета и ссылка на заявление взыскателя об отзыве инкассового поручения). Экземпляр письма с копией инкассового поручения и заявления об отзыве инкассового поручения остается в банке - корреспонденте при мемориальном ордере по счету N 90904.

10.3.6. В случае, если взыскатель намерен переадресовать инкассовые поручения к другому корреспондентскому счету кредитной организации - плательщика, он через кредитную организацию (подразделение расчетной сети Банка России), в которой открыт его счет, пересылает в трех экземплярах письмо - указание о переадресовке. Письмо составляется в виде заявления и должно содержать следующее: номер инкассового поручения, дату выписки, сумму инкассового поручения, сумму остатка инкассового поручения (если производилась частичная оплата), номер корреспондентского счета, БИК и наименование кредитной организации, к которой предъявлено инкассовое поручение, наименование кредитной организации, а также номер корреспондентского счета, к которому взыскатель просит переадресовать инкассовые поручения, наименование организации, которая ведет этот счет (подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация), ее БИК, адрес, подписи руководителя, главного бухгалтера организации - взыскателя, печать.

При поступлении от взыскателя указания о переадресовке инкассовых поручений банк - корреспондент изымает из картотеки по внебалансовому счету N 90904 инкассовые поручения и направляет их и два экземпляра письма взыскателя заказным письмом в подразделение расчетной сети Банка России или кредитную организацию, где ведется корреспондентский счет кредитной организации - плательщика, к которому взыскатель переадресовал инкассовые поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90904. При этом первый экземпляр письма взыскателя служит основанием операции по внебалансовому счету N 90904 и помещается в документы дня при мемориальном ордере.

В день получения заказного письма подразделение расчетной сети Банка России или кредитная организация, ведущие корреспондентский счет кредитной организации - плательщика, к которому переадресованы инкассовые поручения, оплачивает их. При этом один экземпляр инкассового поручения и письма взыскателя прилагаются к выписке по корреспондентскому счету и передаются кредитной организации - плательщику, второй экземпляр инкассового поручения и письма взыскателя помещается в документы дня в качестве основания операции по корреспондентскому счету.

В случае, если к корреспондентскому счету кредитной организации ведется картотека неоплаченных документов по внебалансовому счету N 90904, инкассовые поручения с письмами взыскателей помещаются в эту картотеку и оплачиваются в порядке, установленном законодательством и нормативными актами Банка России.

10.3.7. При непоступлении в установленный срок от взыскателей средств заявлений об отзыве инкассовых поручений банк - корреспондент вправе возвратить инкассовые поручения, находящиеся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, в кредитную организацию, в которой открыт счет взыскателя, в порядке, предусмотренном п. 10.3.5 настоящего Положения со ссылкой на Гражданского кодекса Российской Федерации.

10.3.8. Корреспондентский счет "ЛОРО" может быть закрыт только при отсутствии картотеки по внебалансовому счету N 90904, при наличии остатка денежных средств на корреспондентском счете "ЛОРО" закрытие производится в следующем порядке. Корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" закрываются одновременно одной календарной датой. Кредитные организации заранее договариваются о дате закрытия корреспондентского счета. В этот день банк - корреспондент перечисляет средства банку - респонденту на тот счет, который указан в его поручении, а банк - респондент списывает средства со счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" и зачисляет их на балансовый счет N 30221 "Незавершенные расчеты банка". При получении выписки, подтверждающей зачисление средств на счет, который был указан в поручении, банк - респондент в корреспонденции с этим счетом списывает средства с балансового счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

10.4. Особенности закрытия корреспондентского счета "ЛОРО" по инициативе банка - корреспондента, ведущего корреспондентский счет.

10.4.1. Закрытие корреспондентского счета "ЛОРО" в одностороннем порядке по инициативе банка - корреспондента возможно, если это предусматривается договором. В случае, когда такой порядок не предусмотрен договором, закрытие счета производится в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.

10.4.2. При закрытии корреспондентского счета "ЛОРО" по инициативе банка - корреспондента в случаях, предусмотренных договором, банк - корреспондент направляет:

1) в банк - респондент - уведомление о принятом решении о закрытии счета;

2) в кредитную организацию по месту нахождения счетов взыскателей средств по инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому счету "ЛОРО" и находящимся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, - заказные письма с уведомлением о предстоящем закрытии корреспондентского счета и необходимости отзыва инкассовых поручений или их переадресовки к другому счету банка - респондента в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке - корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. При получении от взыскателя заявления на отзыв суммы инкассовых поручений списываются по кредиту внебалансового счета N 90904, и инкассовые поручения возвращаются в порядке, предусмотренном в пункте

При разработке политики управления платежами необходимо уделить особое внимание взаимодействию с контуром бюджетного управления. Это не только установление лимитов, разработка платежного календаря и формирование фактического исполнения БДДС, но и четкое распределение обязанностей и ответственности между службами казначейства и бюджетирования. Полностью согласна с тем в, что регламент управления платежами должен соблюдаться всеми сотрудниками и в первую очередь финансовым и генеральным директором. Для оплаты сверхбюджетных и внебюджетных платежей следует сформировать специальный фонд, контролируемый, например, генеральным директором. Кроме того, можно использовать процедуру перераспределения лимитов с одной строки на другую.

Классификация платежей позволит значительно снизить нагрузку с высшего руководства при ежедневном согласовании платежей. Нельзя не согласиться с тем, что приоритеты платежей расставляются по вероятности проявления негативных последствий и степени их влияния на финансовый результат компании. При этом должны учитываться как существующие взаимоотношения с задолжниками и кредиторами, так и сроки самих задолженностей.

При построении системы управления денежными средствами важно оптимизировать соответствующие бизнес-процессы, для чего необходимо определить:

• - состав ЦФО, по которым формируются и контролируются бюджеты денежных средств;
• - участников процесса, то есть сотрудников компании, выступающих в роли инициаторов платежей, контролеров выполнения внутренних регламентов, акцептантов;
• - обязанности и полномочия каждого участника бизнес-процесса, в частности по определению платежных лимитов, и ответственных за принятие решений по тем или иным платежам;
• - временной график прохождения платежей, в частности установить сроки и последовательность прохождения заявок на оплату.

В дальнейшем это позволит сократить трудозатраты топ-менеджеров компании (генерального и финансового директоров) на контроль расходования средств. Если ранее им приходилось просматривать и подписывать каждую заявку на оплату, то теперь, когда суммы расходов утверждены в бюджетах, а порядок согласования платежей формализован, контроль за денежными средствами можно возложить на финансового менеджера. Соответственно финансовый (генеральный) директор будет согласовывать только ограниченное количество платежей, как правило сверхлимитных, крупных или нерегулярных. Например, сумму платежа за аренду офиса достаточно согласовать один раз при утверждении бюджета, оставив контроль самой процедуры проплаты и соответствия сумм бюджету за финансовым менеджером.

Четкая регламентация процессов управления денежными средствами позволит финансовому директору не отвлекаться на решение менее важных задач. Например, даже простое требование указывать при инициации счетов на оплату фамилию ответственного менеджера, который должен будет представить отчет по выплаченным суммам, дает возможность сократить трудозатраты финансового директора, а также неоправданное расходование средств. Следует отметить, что регламент управления денежными средствами позволяет избегать споров с линейными менеджерами о якобы несвоевременных оплатах: всем ясно, по какому принципу выделяются на это деньги. Кроме того, исключаются ситуации, когда менеджер за две минуты до окончания платежного дня приносит заявку на оплату с требованием обязательно заплатить сегодня.

Правильно выстроенные бизнес-процессы помогают решить еще одну актуальную задачу - свести к минимуму риск злоупотреблений со стороны сотрудников предприятия за счет разделения функций контроля выплат и их инициации. Например, руководитель бизнес-направления акцептует все заявки на оплату по своему ЦФО и отвечает за выполнение бюджета, а сотрудник финансовой службы (это может быть финансовый директор, финансовый менеджер) контролирует соответствие заявок бюджетным лимитам и выполнение регламентных процедур платежной системы.

В настоящее время создаются дочерние и зависимые общества, которые пока не имеют опыта самостоятельной хозяйственной деятельности в рыночных условиях. С целью минимизации риска утраты активов при их передаче дочерним обществам в качестве временной меры на период их становления предполагается в ближайшее время перевести на казначейский принцип исполнения платежей дочерние и зависимые общества, стратегически важные для компании. Что касается системы казначейского контроля непосредственно в материнской компании, то благодаря прямому подчинению казначейства топ-менеджменту компании мы исключили внеплановые платежи, приостановили финансирование расходных статей при невыполнении доходных, а также обеспечили точное соответствие движения денежных средств установленному плану и возможность построения достоверного отчета о движении денежных средств прямым методом.

Правильно построенная платежная система, безусловно, позволяет решить множество задач, стоящих перед финансовым директором. Однако необходимо помнить, что ни одна платежная система не защитит предприятие полностью от:

• - злоупотреблений, связанных с использованием фирм-однодневок или «искусственным» завышением цен. Соответственно, должны проводиться другие мероприятия, в частности проверка контрагентов службой безопасности компании при заключении договора;
• - ошибок, допущенных в ходе заключения договора. Процесс подписания договора должен быть адекватен по степени защиты от «человеческого фактора» процессу подачи заявки на оплату;
• - расходов, возникновение которых не связано с моментом оплаты. В этом случае в заявке на оплату указан свершившийся факт расхода (например, подписанный уполномоченным лицом акт сдачи-приемки работ), поэтому сотрудник, принимающий решение об оплате, уже не может предотвратить расход.

Оптимизированные бизнес-процессы управления потоком денежных средств предприятия закрепляются в регламентных документах, например в «Порядке прохождения платежей в компании». Эти документы утверждаются внутренним приказом и являются обязательными к исполнению всеми подразделениями компании. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежной системы компании, обязательно будет содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, ответственных за согласование, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий.

Заявка проходит три уровня контроля. Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность данного расхода, сотрудник отдела планирования и бюджетирования - наличие лимитов в бюджете ЦФО на этот вид расхода в данном периоде, а сотрудник бухгалтерии - правильность оформления документов на оплату и отсутствие задолженностей по расчетам и представлению документов по данному контрагенту и сотруднику. На все проверки по внеочередным заявкам отводится два часа, по очередным - до двух рабочих дней. После этого заявка в зависимости от суммы и кодировки бюджета попадает к руководителю казначейства, финансовому или генеральному директору которые принимают решение об оплате. Затем заявка направляется в казначейство, которое в зависимости от времени поступления и очередности оплачивает ее в тот же день либо на следующий.

В данном предприятии разработан следующий график прохождения платежей. Все счета на оплату и хозяйственные договоры попадают в бухгалтерию, где проводится подготовительная «черновая» работа по проверке платежных реквизитов, сроков оплаты и др. После этого данные заносятся в реестр платежей, который направляется в казначейство, где платежи проверяются на соответствие утвержденному бюджету. При отсутствии денежных средств, достаточных для удовлетворения всех поступивших заявок, казначейство готовит предложения по перераспределению денег либо отменяет тот или иной платеж. Итоговый вариант реестра вместе с предложениями казначейства и платежными документами передается финансовому директору, который и принимает окончательное решение по оплате счетов.

Необходимо отметить, что хорошо проработанный регламент должен предотвращать сбои в управлении платежной системой, быть прозрачным и однозначно трактовать действия того или иного сотрудника. Однако это не всегда можно проверить, пока регламент не запущен в работу. Поэтому нормальной является практика, когда регламент корректируется в процессе использования и заново утверждается вместе с изменениями.

Бизнес-процессы оперативного управления потоком денежных средств предприятия и формирования платежных документов в компании определены в Регламенте осуществления платежей. Этот документ описывает все этапы движения денежных средств - от инициации платежа бюджетодержателем до отправки платежных документов в банк. Инициатором платежа является структурное подразделение, в рамках бюджета расходов которого заключен соответствующий договор. На базе утвержденных финансовым директором бюджетов структурных подразделений на текущий год формируется ежемесячный план финансирования их расходов, что является основой для составления платежного календаря. Каждая заявка к оплате акцептуется руководителями структурных подразделений и утверждается «распорядителями кредитов» в соответствии с лимитами, установленными в их доверенностях. Функции составления и контроля исполнения платежного календаря и бюджета движения денежных средств возложены на департамент казначейских операций. Платежный календарь, составляемый одновременно с уточнением БДДС на каждый месяц, позволяет заранее выявить вероятную нехватку (либо избыток) денежных средств.

В каждой компании существует несколько регламентных документов, детально определяющих полномочия руководителей по инициированию платежей и процедуру визирования заявок на оплату. По всем платежам в зависимости от суммы ответственность закреплена либо за начальником дирекции, к которой относится ЦФО, либо за нижестоящим менеджером. Виза генерального директора нужна для некоторых видов платежей и только в случае превышения установленных при ежемесячном планировании ограничений. За выполнением регламентов следит финансовая дирекция. Платежный календарь составляется на календарный месяц по дням и еженедельно уточняется на ближайшую неделю.

Инициаторами платежей являются менеджеры служб предприятия, ведущие договоры. Они составляют поручение на платеж (утвержденной формы), которое акцептуется руководителем данного ЦФО, проверяется ответственным исполнителем казначейства, подписывается главным бухгалтером и руководителем казначейства и окончательно согласовывается с распорядителем кредитов (обычно финансовым директором, в особых случаях - генеральным). У нас это достаточно простая процедура, которая подробно прописана в специальном регламенте, утвержденном генеральным директором.

Каждой статье расходования денежных средств присваивается один из следующих платежных приоритетов:

• 1. приоритет первой очереди - платежи, задержка по которым может вызвать серьезные негативные последствия для компании, например штрафные санкции или ухудшение деловой репутации. К таким платежам относятся оплата налогов и погашение кредитов. Оплачиваются финансовой службой строго в соответствии со сроком платежа, указанным в заявке;
• 2. приоритет второй очереди - платежи, по которым допустима задержка оплаты на срок до трех банковских дней без серьезных негативных последствий для компании (выплата заработной платы, оплата основным поставщикам);
• 3. приоритет третьей очереди - платежи, по которым допустим перенос сроков оплаты более чем на три банковских дня. При невыполнении плана поступлений по выручке финансовая служба имеет право инициировать сокращение таких статей в бюджете или отмену таких платежей. Если финансовая служба изменила сроки платежа, указанные его инициатором в заявке на оплату, то она обязательно извещает инициатора об этом.

На практике нередко возникает ситуация, когда план поступлений не выполняется, а план расходования денежных средств исполняется в полном объеме, соответственно общая сумма заявок на оплату превышает реальное поступление денежных средств. Чтобы избежать кассовых разрывов, целесообразно ранжировать все платежи по степени их приоритетности или значимости. Статьи с наиболее высоким приоритетом оплачиваются в обязательном порядке, статьи с пониженным приоритетом - при выполнении дополнительных условий. Например, заявки на оплату задолженности перед основными поставщиками продукции, налогов и др. оплачиваются в первую очередь, тогда как расходы на обучение, модернизацию оргтехники финансируются при выполнении плана продаж не менее чем на 90%.

По мнению предпринимателей, в условиях нехватки денежных средств в первую очередь должны осуществляться выплаты по тем обязательствам, нарушение которых приведет к наибольшим финансовым потерям (выраженным в пенях и штрафах, простоях производства и др.).

Приоритетность платежей в компании определяется сроками оплаты счетов и договоров, учитываемыми при составлении платежного календаря, который и устанавливает внутреннюю очередность платежей. Статьи расходов, позволяющие при необходимости сдвигать сроки оплаты счетов, предоставляют возможность для маневра при временном недостатке средств.

Очередность платежей в данной компании определяется согласно текущему исполнению месячного бюджета движения денежных средств, в котором выплаты привязаны к соответствующим поступлениям. При этом учитываются условия расчетов по договорам и требования законодательства относительно крайних сроков уплаты налогов (например, НДС).

Кроме того, высшее руководство обладает полномочиями по изменению очередности платежей. Например, финансовый руководитель может поставить в «первую» очередь платеж, однако должен обязательно определить, за счет каких источников (в том числе дополнительных) он будет осуществлен или взамен какого платежа он может быть произведен без ущерба для финансовой устойчивости предприятия.

Основная цель платежного календаря - формирование графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.

Платежный календарь может иметь разное представление в зависимости от специфики бизнеса и предпочтений соответствующих сотрудников. Однако он обязательно должен содержать данные о поступлениях и выбытиях, а также о плановых остатках денежных средств обычно с разбивкой по дням и их источникам.

При формировании платежного календаря на месяц потребуется смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям и дням. Понимание распределения расходов во времени поможет выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и провести мероприятия по перераспределению бремени платежей, например разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом.

Платежный календарь составляется на основании заявок на оплату, поданных и утвержденных в соответствии с регламентом прохождения платежей в компании. Все заявки регистрируются в реестре, в котором отражается необходимая информация о ходе согласования и оплате каждой из них.

Реестр может содержать и другую аналитическую информацию, необходимую для оперативного управления платежами, например название центра финансовой ответственности, к которому относится заявленный платеж, валюту платежа и соответствующий курс к валюте бюджетирования, название юридического лица, от имени которого будет осуществляться платеж, доступный лимит по статье платежа.

Основным документом, определяющим величину и структуру платежей в текущем периоде, является платежный баланс предприятия. Он формируется на каждый календарный месяц плановым отделом на основании представленных соответствующими службами данных о планируемых объемах и условиях продаж продукции, закупок сырья и материалов, об объемах основного и вспомогательного производств, о фонде оплаты труда, начислении налогов и т.д. Платежный баланс предусматривает как суммы первоочередных платежей, так и выплат, относящихся ко второй очереди

БДДС состоит из доходной и расходной частей, причем возможность финансирования ключевых расходных статей увязана с выполнением плана взыскания денежных средств по доходным статьям. Плановый БДДС формируется департаментом корпоративных финансов и доводится до филиалов компании до начала планируемого периода (квартал с разбивкой по месяцам). Контролирует исполнение БДДС департамент «Казначейство», к региональным представительствам которого «привязан» каждый филиал компании. За счет прямого подчинения аппарату управления этот контрольный орган не зависит от руководства региональных филиалов, что практически полностью исключает влияние «человеческого фактора».

Департамент «Казначейство» контролирует исполнение БДДС и выявляет причины отклонений, а также предварительно анализирует каждую заявку на платеж на предмет соответствия бюджетам. Кроме того, между предприятием и банками, обслуживающими счета предприятия, заключены договоры банковского счета, предусматривающие невозможность приемки банком платежного поручения без его предварительного акцепта региональным казначеем.

Автоматизация бизнес-процессов финансового управления

Для поддержки оперативного управления потоком денежных средств потребуется автоматизация соответствующих бизнес-процессов. Выбранное программное обеспечение должно позволять:

• - создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату);
• - формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, бюджетов движения денежных средств, к примеру платежного календаря;
• - реализовать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.). Например, заявки, неакцептованные начальником соответствующего ЦФО, и заявки на оплату не видны для других участников бизнес-процесса, но как только заявка акцептована, она автоматически направляется на рассмотрение финансовому менеджеру;
• - разграничить права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании. К примеру, начальник ЦФО видит в системе только заявки по своему бизнес-направлению.

До сих пор достаточно много предприятий используют для автоматизации бизнес-процессов управления потоком денежных средств на предприятии Excel и прочие непрофильные программы, однако такой способ имеет ряд существенных недостатков: низкая оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев, проблема двойного ввода данных. В настоящее время все больше компаний склоняется к выбору специализированного программного обеспечения, например, достаточно популярными являются решения на базе программ семейства «1С».

Используемая в компании автоматизированная система бюджетного учета, в которой реализована функция управления расходами, позволяет решить сразу две основные задачи. С одной стороны, проводится автоматический контроль заявок на соответствие бюджетным лимитам, с другой - утвержденные заявки формируют фактические данные об исполнении бюджета и операционного плана компании.

В идеале система управления потоком денежных средств предприятия должна быть интегрирована в компьютерную информационную систему предприятия. К сожалению, на предприятиях, для этих целей использовался в основном Excel. Само по себе это не мешало системно планировать и контролировать поступления и платежи, формировать регулярную (ежедневную, еженедельную и ежемесячную) казначейскую отчетность при оборотах порядка 200-250 млн тенге в месяц. Однако такой подход предполагает существенные затраты времени на актуализацию и обработку данных.

Автоматизация процесса управления денежными средствами существенно повышает скорость и качество принятия управленческих решений. У нас данный процесс реализован в программе Excel и, надо отметить, что проблем с использованием не возникает. Форматы и регламент заполнения таблиц создавались постепенно исходя из потребностей заинтересованных пользователей. В настоящее время параллельно с использованием Excel разрабатывается система управления потоком денежных средств предприятия на базе «1С:Предприятие», в которой мы стараемся учесть все наработки по управлению денежными средствами с помощью электронных таблиц.

В некоторых компаниях используется программное обеспечение на базе электронной почты, позволяющее участникам процесса работать в нем независимо от своего местоположения. Это очень удобно, если взаимодействуешь с 14 филиалами в трех часовых поясах. При этом, если человек уходит в отпуск, достаточно переадресовать его почту на заместителя, чтобы тот смог исполнять временно возложенные на него функции в платежной системе.

В заключение хочется подчеркнуть, что когда бизнес-процессы финансового управления определены и оптимизированы, а соответствующие регламенты разработаны и утверждены, начинается самое сложное - их внедрение в ежедневную практику работы компании. Перенос правильной платежной системы с бумаги на практику является наиболее трудоемким. В частности, сложно бывает искоренить внеплановые платежи, например платежи, которые являются типичными и предсказуемыми, но по каким-то причинам не запланированы, а также платежи, инициированные с нарушением внутренних правил.

Практика показывает, что если в компании более 5% платежей является внеплановыми или идут в нарушение внутреннего порядка осуществления платежей, то, скорее всего, это свидетельствует о неотлаженности внутренних бизнес-процессов управления потоком денежных средств предприятия, некорректных внутренних регламентах осуществления платежей либо проблемах с финансовой дисциплиной.

Конечно, возникают небольшие трудности с персоналом при внедрении системы управления потоком денежных средств. Вызваны они в основном изменениями в порядке принятия решений. Если в процессе разработки регламентов советоваться с сотрудниками независимо от должности о том, как сделать лучше, то сопротивления, скорее всего, не будет. А для преодоления сознательного сопротивления, особенно вызванного корыстными интересами, у финансового директора должно хватать «административного ресурса».

При внедрении системы управления потоком денежных средств предприятия в первое время возникали конфликты с линейными службами, которым было достаточно трудно оценить ее пользу. Заручившись поддержкой руководства, финансовая служба проводила постоянную разъяснительную работу с коллегами, благодаря чему ситуацию удалось изменить. Уже через пару месяцев даже ярые противники признали, что после запуска системы прогнозируемость и скорость оплаты заявок возросли, что положительно сказалось на взаимоотношениях с контрагентами.

Нужно отметить, что управление потоком денежных средств будет результативным, если внутренние регламенты соблюдают все сотрудники. Если в компании сохранится ситуация, когда, например, генеральный директор или собственник может расходовать денежные средства в обход внутренних положений (например, на представительские расходы либо в качестве изъятия капитала из компании), то финансовый директор не сможет выполнять обязательства по обеспечению своевременности оплаты по заявкам, поданным в соответствии с регламентами. И наоборот, правильно организованные бизнес-процессы прохождения платежей позволяют финансовому директору гарантировать, что все заявленные платежи будут произведены в установленные сроки.

Для компании, имеющей несколько региональных филиалов, можно реализовать следующую модель бизнес-процессов управления потоком денежных средств предприятия. Инициатор платежа готовит бумажную заявку, в которой указывает параметры платежа: контрагент, срок, номер счета, статья бюджетного классификатора и т.д.

Заявка, подписанная владельцем бюджета, передается в финансовый департамент и вводится в учетную систему в качестве документа «Заявка на платеж». В филиалах компании заявка вводится сотрудником финансового департамента.

Учетная система, в которой ведется управление потоком денежных средств предприятия, интегрирована с системой учета товарно-материальных ценностей, что позволяет автоматически формировать заявки на оплату товаров и материалов по данным счетов-фактур.

Все введенные заявки получают статус «новая», который позволяет рассматривать их, но не дает возможности совершить платеж. Заявка имеет плановую дату оплаты. Далее она должна пройти два этапа: бюджетный контроль и постановку на оплату.

На первом этапе сотрудник, ответственный за бюджетный контроль, проверяет соответствие заявки лимиту, установленному в бюджете. Если заявка не проходит бюджетный контроль, то она приобретает статус «недостаточно лимита» и требует дополнительного согласования и определения источников финансирования.

Следующий этап - рассмотрение заявки казначейством и постановка ее в график платежей. Для этого ей присваивается статус «к оплате». Это можно сделать как вручную, так и автоматически. Сотрудник казначейства может отклонить заявку либо приостановить ее, присвоив ей соответствующий статус, если у него возникают сомнения в правильности платежа. На основании заявок, которым присвоен статус «к оплате», строится график платежей на ближайшую неделю и утверждается финансовым директором. При рассмотрении графика платежей могут быть выявлены кассовые разрывы. В этой ситуации ответственный сотрудник принимает решение о возможности переноса отдельных заявок на другую дату. Платежи осуществляются через систему «банк-клиент» и только на основании заявки со статусом «К оплате». В филиалах, где нет возможности организовать автоматическую выгрузку платежных поручений в систему «банк-клиент», контроль исполнения заявки осуществляется на уровне разнесения выписки: все заявки поступают в систему, в которой ведется бухгалтерский учет, и при разнесении выписки платежи должны быть сопоставлены с заявками, по которым осуществлялся платеж. Если платеж не сопоставлен или совершен без заявки, то невозможно будет провести выписку в бухгалтерской учетной системе. Казначейство, используя эту информацию, может проанализировать все произведенные компанией оплаты. Владельцы бюджета имеют доступ к заявкам в рамках своего ЦФО и могут оперативно отслеживать изменение статуса своей заявки.